财政补助结余与非财政补助结余分配会计核算

事业单位应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入“财政补助结余”科目。同时，事业单位应当设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。下面来具体学习关于财政补助结余与非财政补助结余如何做会计分录。
 
　　财政补助结余的会计分录：
 
　　1.年末
 
　　借：财政补助结转 余额为正数
 
　　贷：财政补助结余 类似于“利润分配”
 
　　或
 
　　借：财政补助结余
 
　　贷：财政补助结转 余额为负数
 
　　2.按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，
 
　　借：财政补助结余
 
　　贷：财政应返还额度
 
　　零余额账户用款额度
 
　　银行存款
 
　　取得主管部门归集调入财政补助结余资金或额度的，做相反会计分录。
 
　　非财政补助结余的会计分录：
 
　　1.事业结余
 
　　事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。
 
　　期末，根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，
 
　　借：事业收入
 
　　上级补助收入
 
　　附属单位上缴收入
 
　　其他收入
 
　　贷：事业结余
 
　　根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额，
 
　　借：事业结余
 
　　贷：事业支出——其他资金支出
 
　　其他支出
 
　　科目下各非专项资金支出明细科目、对附属单位补助支出
 
　　上缴上级支出
 
　　年末，
 
　　借或贷：事业结余
 
　　贷或借：非财政补助结余分配
 
　　2.经营结余
 
　　经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。
 
　　(1)根据经营收入本期发生额
 
　　借：经营收入
 
　　贷：经营结余
 
　　(2)根据经营支出本期发生额
 
　　借：经营结余
 
　　贷：经营支出
 
　　(3)年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目
 
　　借：经营结余
 
　　贷：非财政补助结余分配
 
　　如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。

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