疫情期间上海市小规模纳税人减征优惠政策问答

1、增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，如何开 / 具 / 发票？

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开 / 具 / 增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开 / 具 / 增值税发票。

2、增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，申报表如何填写?

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

3、增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税，可以开 / 具 / 专用发票吗？

可以。

4、增值税小规模纳税人可以放弃减免税，还是按照3%征收率缴纳增值税吗？

增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开 / 具 / 专用发票；也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开 / 具 / 3%征收率的专用发票。

5、小规模纳税人提供劳务派遣服务，之前选择了5%差额缴纳增值税，可以适用减征政策吗？

自2020年3月1日至2020年5月31日，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

6、本市的增值税小规模纳税人按照3%征收率预缴项目，是否享受征收率减征优惠？

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。