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　　8.2016年5月1日之前兼有销售货物和应税服务的增值税一般纳税人，本次试点前原有挂账已全部用完，但期末有留抵。5.1之后同时兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到本次营改增试点之日（5.1日）前的增值税期末留抵税额，是否需要挂账？
 
　　答：不需要挂账。
 
　　9.《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系？
 
　　答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列=《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。
 
　　10.企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
 
　　答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”，本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。
 
　　11.企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，留待第13个月从销项税额中抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
 
　　答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
 
　　12.适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？
 
　　答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。
 
　　13.企业销售旧货，已在税务机关做过旧货的简易征收备案，是否需要在《增值税减免税申报明细表》体现？
 
　　答：需要。暂时填写在销售固定资产一栏。
 
　　14.小微企业如何填写增值税申报表？
 
　　答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
 
　　符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”。
 
　　15.个体工商户符合小微企业免征增值税政策的免税销售额应如何填写增值税申报表？
 
　　答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额”。
 
　　16.小微企业的免税额应如何计算填列？
 
　　答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。
 
　　17.企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税款如何填写增值税申报表？
 
　　答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额”。
 
　　三、发票管理
 
　　1.企业经营地址和注册地址不一致, 开具增值税专用发票时应如何开具？
 
　　答：应按照税务登记证（统一社会信用代码证）上的地址开具。
 

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