自然人借款利息支出能否税前扣除

问：自然人借款利息支出能否税前扣除？

答：（1）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照企业关联方利息支税前扣除的相关规定，计算企业所得税扣除额。

（2）企业向有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合下面两个条件的，其实际发生的合理的与取得收入直接相关的利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。借款情况须同时符合以下两个条件：①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；②企业与个人之间签订了借款合同。

（3）支付给个人的利息金额超过增值税相关政策规定的起征点的，利息支出以税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

相关文件：《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）
 

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