2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元

2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是（　　）。

A、应确认视同销售收入140万元 

B、应确认清偿债务所得18.4万元 

C、填入主表第一行140万元 

D、重组业务应纳企业所得税2.5万元 

【正确答案】D

【答案解析】（1）转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换；所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元；甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；（2）清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×16%＝18.4（万元）；（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元）。

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