控制测试评价的内容不包括

控制测试评价的内容不包括( )。

A、 控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

B、 控制是否得到一贯执行

C、 控制由谁或以何种方式执行

D、 特定控制的运用

正确答案：D

解析： 控制测试评价的内容包括：1、控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；2、控制是否得到一贯执行；3、控制由谁或以何种方式执行。

对拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性审计证据，如果以前审计获取的审计证据未发生变化，CPA对控制进行测试的时间间隔要求是( )。

A、 每隔三年对控制测试一次

B、 每三年至少对控制测试一次

C、 每隔两年对控制测试一次

D、 每两年至少对控制测试一次

正确答案：B

解析： 对拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性审计证据，如果以前审计获取的审计证据未发生变化，CPA应当每三年至少对控制测试一次。

以下不属于CPA在拟利用以前控制运行有效性审计证据及再次测试的时间间隔时考虑的因素是( )。

A、 以前领导凌驾于内部控制之上对内部控制的影响

B、 内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、被审计单位对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程

C、 控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险

D、 信息技术一般控制的有效性

正确答案：A

解析： CPA在拟利用以前控制运行有效性审计证据及再次测试的时间间隔时考虑的因素主要有：1、内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、被审计单位对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程；2、控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险；3、信息技术一般控制的有效性；4、控制设计及其运行的有效性，包括在以前审计中发现的控制运行偏差的性质和程度，以及是否发生对控制运行产生重大影响的人员变动；5、是否存在由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；6、重大错报风险和对控制的信赖程度。

以下不属于在发现拟信赖的控制出现偏差时，CPA进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果需要确定的内容是( )。

A、 已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础

B、 是否有必要实施追加的控制测试

C、 是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序

D、 是否需要扩大针对潜在的错报风险实施实质性程序的范围

正确答案：D

解析： 如果发现拟信赖的控制出现偏差，CPA应当进行专门查询以了解这些偏差及其潜在后果，并确定：1、已实施的控制测试是否为信赖这些控制提供了适当的基础；2、是否有必要实施追加的控制测试；3、是否需要针对潜在的错报风险实施实质性程序。

如果已识别出控制缺陷，CPA不需要考虑的是( )。

A、 对审计计划产生的影响

B、 对缺陷进行分析、归类

C、 汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷

D、 与管理层和/或治理层进行适当沟通

正确答案：B

解析： 如果已识别出控制缺陷，CPA应考虑：1、对审计计划产生的影响；2、汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷3、与管理层和/或治理层进行适当沟通。

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