下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是

下列有关企业内部控制审计的说法中，错误的是（　）。

A、内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对其有效性发表审计意见

B、在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

C、注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据

D、被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

【答案】C

【解析】选项C，在内部控制审计业务中，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日。

注册会计师在内部控制审计中识别业务流程可能发生错报的环节，下列说法中，正确的有（　）。

A、注册会计师需要了解和确认被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报

B、注册会计师在此时通常不考虑列报认定

C、评价是否实现控制目标的重要标志是是否存在控制来防止错报的发生，或发现并纠正错报，然后重新提交到业务流程处理程序中进行处理

D、注册会计师需要关注被审计单位的所有控制，不仅仅是能够防止错报发生的控制

【答案】ABC

【解析】选项D，注册会计师所关注的控制，是那些能通过防止错报的发生，或者通过发现和纠正已有错报，从而确保每个流程中业务活动能够顺利运转的控制程序。选项B，列报认定主要是在财务报告环节发生的，题目仅是识别可能发生的错报环节，此时是不考虑列报认定。

在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有（　）。

A、在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

B、出具无法表示意见的内部控制审计报告

C、在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

D、在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制

【答案】BCD

【解析】选项A，注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。

在执行内部控制审计时，下列关于非财务报告内部控制重大缺陷的说法中，正确的有（　）。

A、注册会计师应当以书面形式与被审计单位董事会沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

B、注册会计师可以以书面或口头形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷

C、注册会计师应当在内部控制审计报告中披露非财务报告内部控制重大缺陷

D、非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型

【答案】ACD

【解析】如果认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业加以改进。

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