新收入准则下的“五步法”模型中一般不存在会税差异的环节是

1、新收入准则下的“五步法”模型中一般不存在会税差异的环节是（　　）。

A、识别履约义务

B、确定交易价格

C、分摊交易价格

D、履行义务确认收入

【正确答案】A

【答案解析】新收入准则下的“五步法”模型中，识别履约义务环节一般不存在会税差异。

2、会计上确认预计负债，账面价值与计税基础两者之间产生的差异将会减少未来期间的应纳税所得额和应交企业所得税，形成可抵扣暂时性差异，需确认的会计科目为（　　）。

A、主营业务成本

B、主营业务收入

C、管理费用

D、递延所得税资产

【正确答案】D

【答案解析】会计上确认预计负债，账面价值与计税基础两者之间产生的差异将会减少未来期间的应纳税所得额和应交企业所得税，形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产。

3、以下表述中正确的有（　　）。

A、企业经营电商平台，仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，在商品买卖交易中为主要责任人

B、企业向平台的消费者销售不可退的电子购物卡，并根据消费者购买货款的固定比例向商家收取佣金。企业销售该电子购物卡收取的款项中，应将其中企业有权收取的佣金部分确认为合同负债

C、企业向平台的消费者销售不可退的电子购物卡，并根据消费者购买货款的固定比例向商家收取佣金。企业销售该电子购物卡收取的款项中，企业代平台商家收取的款项，应作为其他应付款

D、企业经营电商平台，仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，在商品买卖交易中为代理人身份

【正确答案】BCD

【答案解析】企业经营电商平台，仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，在商品买卖交易中为代理人。企业向平台的消费者销售不可退的电子购物卡，并根据消费者购买货款的固定比例向商家收取佣金。企业销售该电子购物卡收取的款项中，仅应将其中企业有权收取的佣金部分确认为合同负债，其余部分为企业代平台商家收取的款项，应作为其他应付款。

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