下列选项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有

下列选项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（　）。

A、有助于项目组计划和执行审计工作

B、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

C、既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量复核

D、提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

【答案】ABCD

【解析】审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确；同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量复核与检查，选项C正确；另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。

下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（　）。

A、通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

B、在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C、识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同

D、针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录

【答案】ABCD

【解析】上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度（选项A）；拟实施审计程序的性质；识别出的重大错报风险（选项C）；已获取的审计证据的重要程度（选项D）；识别出的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；审计方法和使用的工具（选项B）。

下列选项中，不属于确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素的是（　）。

A、拟实施的审计程序的性质

B、已获取的审计证据的重要程度

C、识别的重大错报风险

D、拟实施的审计程序的时间安排

【答案】D

【解析】审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。

在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（　）。

A、如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D、如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

【答案】AD

【解析】审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项B错误；审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加，选项C错误。

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