下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有

下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（ ）。

A、对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B、管理层没有及时纠正已发现的值得关注的内部控制缺陷

C、管理层过于关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

D、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换

【答案】ABC

【解析】选项D，属于是存在舞弊的机会，并不是舞弊态度或借口。

下列应对措施中，不属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序的是（　）。

A、改变拟实施审计程序的性质

B、调整实施实质性程序的时间安排

C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D、扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序

【答案】C

解析 选项C，属于针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。

下列关于舞弊的说法中，错误的是（　）。

A、存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊

B、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素

C、舞弊风险因素分为动机或压力、机会、态度或借口

D、存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险

【答案】A

【解析】存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊，但舞弊发生时通常存在舞弊风险因素，故选项A错误。

如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当（　）。

A、出具保留意见或否定意见的审计报告

B、出具无保留意见或否定意见的审计报告

C、出具保留意见或无法表示意见的审计报告

D、出具无留意见或无法表示意见的审计报告

【答案】A

【解析】如果认为识别出的或怀疑存在的违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

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