下列各项中，属于在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时应当了解的有

下列各项中，属于在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时应当了解的有（　）。

A、与会计估计相关的财务报告编制基础的规定 

B、管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 

C、管理层如何作出会计估计 

D、会计估计所依据的数据 

【答案】ABCD

【解析】在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：（1）了解适用的财务报告编制基础的要求（选项A）；（2）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计（选项B）；（3）了解管理层如何作出会计估计（选项CD）；（4）复核上期会计估计。

注册会计师拟运用区间估计评价被审计单位管理层点估计的合理性，下列相关说法中，错误的有（　）。

A、注册会计师应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果

B、应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为可能的

C、注册会计师作出区间估计应当采用与被审计单位管理层一致的假设和方法

D、审计证据支持注册会计师的区间估计，则在注册会计师之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

【答案】BC

【解析】选项B，应当基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理；选项C，注册会计师作出区间估计可以使用与管理层不一致的假设和方法。

下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（　）。

A、披露的充分性

B、管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响

C、导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响

D、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性

【答案】ABC

【解析】在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；（2）相关披露的充分性。选项D，属于应对会计估计评估的重大错报风险的常规审计程序，而非针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项。

在了解关联方关系及其交易时，下列各项中，注册会计师可能不会向管理层询问的是（　）。

A、关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

B、关联方的经营情况和财务状况

C、被审计单位和关联方之间关系的性质

D、被审计单位在本期是否与关联方发生交易

【答案】B

【解析】注册会计师应当向管理层询问下列事项：（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；（3）被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的。
 

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