注册会计师实施的下列审计程序中，与审计目标最相关的有

注册会计师实施的下列审计程序中，与审计目标最相关的有（　）。

A、通过存货监盘程序，证实存货的计价认定

B、实地检查固定资产，证实固定资产的所有权

C、取得并检查银行对账单，证实银行存款的存在

D、函证银行存款有助于发现企业未入账的银行借款

【答案】CD

【解析】存货监盘针对的主要是存货的存在认定，选项A错误；对于固定资产的所有权，需要查阅有关的合同、产权证明等文件加以证实，选项B错误。

下列属于注册会计师了解与货币资金相关的控制的程序有（　）。

A、对相关文件和资料进行检查

B、审阅以前年度审计工作底稿

C、观察内部控制执行情况

D、询问管理层和员工相关控制流程

【答案】ABCD

【解析】注册会计师可以通过审阅以前年度审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相关的文件和资料等方法对这些控制进行了解，此外，对相关文件和资料进行检査也可以提供审计证据。

下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是（　）。

A、现金收支与记账岗位分离

B、全部收入及时准确入账

C、按天盘点现金，编制现金盘点表

D、对现金收支业务进行内部审计

【答案】C

【解析】良好的内部控制并不要求每天盘点现金，编制现金盘点表。通常按月会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制现金盘点表。

以下审计程序中，属于货币资金的实质性程序的有（　）。

A、监盘库存现金

B、检查银行存款日记账与总账登记是否为不同人员

C、抽查大额库存现金收支

D、函证银行存款

【答案】ACD

【解析】选项B属于控制测试。

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