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下列有关治理层、管理层以及注册会计师针对舞弊的责任说法中,正确的有

发布日期:2022-09-28 来源:会计考试网




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下列有关治理层、管理层以及注册会计师针对舞弊的责任说法中,正确的有

下列有关治理层、管理层以及注册会计师针对舞弊的责任说法中,正确的有( )。

A、在获取合理保证时,注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑,考虑管理层凌驾于控制之上的可能性,并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

B、即使可以识别出实施舞弊的潜在机会,但对于诸如会计估计等判断领域的错报,注册会计师也难以确定这类错报是由于舞弊还是错误导致的

C、管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

D、注册会计师发现舞弊的能力取决于舞弊者实施舞弊的技巧、舞弊者操纵会计记录的频率和范围、舞弊者操纵的每笔金额的大小、舞弊者在被审计单位的职位级别、串通舞弊的程度等因素

【答案】ABCD

【解析】选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第九条;选项BD,参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第七条;选项C,参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第八条。


在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时,下列各项中,不需要考虑的是( )。

A、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序,并获取了充分、适当的审计证据

B、注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C、注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D、注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

【答案】C

【解析】由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。完成审计工作后发现由于舞弊导致的财务报表重大错报,其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。

下列做法中,通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是( )。

A、改变控制测试的时间

B、改变实质性程序的时间

C、改变审计程序的范围

D、改变审计程序的性质

【答案】A

【解析】注册会计师应当考虑通过下列方式,应对舞弊导致的认定层次重大错报风险:(1)改变拟实施审计程序的性质;(2)改变实质性程序的时间;(3)改变审计程序的范围。
 

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