如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当

1、如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当（　　）。

A、询问管理层不允许寄发询证函的原因

B、评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险

C、实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据

D、不做理会

【正确答案】ABC

【答案解析】如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师应当：

（一）询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；

（二）评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；

（三）实施替代程序，以获取相关、可靠的审计证据。

2、函证的对象是注册会计师。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】表述错误，函证的对象是除了注册会计师和被审计单位以外的第三方。

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