设计实质性分析程序时考虑的因素有

1、设计实质性分析程序时考虑的因素有（　　）。

A、考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性

B、考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性

C、对已记录的金额或比率作出预期，并评价预期值是否足以在计划的保证水平上足够精确地识别重大错报

D、确定已记录金额与预期值之间可接受的，且需进一步调查的差异额

【正确答案】ABC

【答案解析】确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需进一步调查的差异额，所以选项D不正确。

2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象，销售回款方面出现异常情况，包括（　　）。

A、应收款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况

B、应收款项收回时，银行回单中的摘要与销售业务无关

C、对不同客户的应收款项从同一付款单位收回

D、经常采用多方债权债务抵销的方式抵销应收款项

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

3、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象，其他方面出现异常情况，包括（　　）。

A、采用异常于行业惯例的收入确认方法

B、与销售和收款相关的业务流程、内部控制发生异常变化，或者销售交易未按照内部控制制度的规定执行

C、非财务人员过度参与与收入相关的会计政策的选择、运用以及重要会计估计的作出

D、被审计单位的账簿记录与询证函回函提供的信息之间存在重大或异常差异

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

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