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解答:S公司2×12年年初的未分配利润为0(见表20-4),“-调整前未分配利润3000000元”即以S公司2×12年年初的未分配利润为起点,进行调整。
20. 教材第468页第1、2行的分录中,23 000元现金已经发放出去了,也就是说原计入“限定性净资产”的钱已经花完了,但为何此处还又把“限定性净资产”结转到“非限定性净资产”?
解答:根据《民间非营利组织会计制度》的规定,当限定性净资产的限制得到解除时,应当对净资产进行重新分类,将限定性净资产转为非限定性净资产,从而减少限定性净资产金额,增加非限定性净资产金额。当存在下列情况之一时,可以认为对限定性净资产的限制已经解除:
(1)限定性净资产的限制时间已经到期;
(2)限定性净资产的用途已经实现或者目的已经达到;
(3)资产提供者或者国家有关法律、行政法规撤销了对限定性净资产或相关资产所设置的限制。
本例中,由于该民办学校已将23 000元捐款以现金形式奖励给了有关学生,即原分类为限定性净资产的该笔捐款的用途已经实现,因此,按照上述规定,应将该笔捐款形成的限定性净资产重分类为非限定性净资产,账务处理为:
借:限定性净资产 23 000
贷:非限定性净资产 23 000
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