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小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
第三十一条 小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。
第三十二条 条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经资格登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
第三十四条 有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；
（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人资格登记手续的。
第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
（二）第一款第（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
第三十六条 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下：
（一）销售货物的，为月销售额2000-5000 元；
（二）销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元；
（三）按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元。
前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。
省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
第三十九条 条例第二十三条以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
第四十条 本细则自2009年1月1日起施行。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告
国家税务总局公告2015年第18号
  
　　按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）精神，国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整，现公告如下：
　　一、增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人（以下简称纳税人）向其主管税务机关办理。
　　二、纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：　　
　　（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》（附件1），并提供税务登记证件；
　　（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；
　　（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
　　三、纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（以下简称规定标准），且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明（附件2）。
　　个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明。
　　四、纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照本公告第二条或第三条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在10个工作日内向主管税务机关办理相关手续。
　　五、除财政部、国家税务总局另有规定外，纳税人自其选择的一般纳税人资格生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并按照规定领用增值税专用发票。
　　六、本公告自2015年4月1日起施行。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第四条第二款第（一）项、第七条、第八条、第九条、第十一条暂停执行，相应条款将依照规定程序修订后，重新予以公布。
　　特此公告。
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　　附件：1.增值税一般纳税人资格登记表
　　　　　2.选择按小规模纳税人纳税的情况说明

 

 

国家税务总局
2015年3月30日

 

 

 

 

 

 

 

 

 
增值税一般纳税人资格登记表
纳税人名称  纳税人识别号 
法定代表人（负责人、业主）  证件名称及号码  联系电话 
财务负责人  证件名称及号码  联系电话 
办税人员  证件名称及号码  联系电话 
税务登记日期 
生产经营地址 
注册地址 
纳税人类别：企业□ 非企业性单位□ 个体工商户□ 其他□
主营业务类别：工业 □   商业 □   服务业 □   其他□
会计核算健全：是□   
一般纳税人资格生效之日：当月1日 □          次月1日 □
纳税人(代理人)承诺：
上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，愿意承担相关法律责任。

 

经办人：           法定代表人：         代理人：          （签章）                            
年年   月  日
以下由税务机关填写
主管税务机关
受理情况 

受理人：                                              主管税务机关（章）                                                                   
年  月  日
填表说明：
1.本表由纳税人如实填写。
2.表中“证件名称及号码”相关栏次，根据纳税人的法定代表人、财务负责人、办税人员的居民身份证、护照等有效身份证件及号码填写。
3.表中“一般纳税人资格生效之日”由纳税人自行勾选。
4.主管税务机关（章）指各办税服务厅业务专用章。
5.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

选择按小规模纳税人纳税的情况说明
纳税人名称  纳税人识别号 
连续不超过12个月的经营期内累计应税销售额 货物劳务：    年  月至  年  月共       元。
 应税服务：    年  月至  年  月共       元。
情况说明     

 

 

 

 

纳税人(代理人)承诺：
    上述各项内容真实、可靠、完整。如有虚假，愿意承担相关法律责任。

 

      经办人：        法定代表人：          代理人：          （签章）

     年  月  日
以下由税务机关填写
主管税务机关受理情况                                                                

 

受理人：                                              主管税务机关（章）                                                                   
年  月  日
填表说明：
1.“情况说明”栏由纳税人填写符合财政部、国家税务总局规
定可选择按小规模纳税人纳税的具体情形及理由。
2.主管税务机关（章）指各办税服务厅业务专用章。
3.本表一式二份，主管税务机关和纳税人各留存一份。 "

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