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下列科目中,需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的是

发布日期:2016-11-20 来源:会计考试网



下列科目中,需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的是

下列科目中,需要根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列的是( B)。
 A递延所得税资产
 B长期待摊费用
 C存货
 D开发支出

 根据总账科目余额填列方法
 
  资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
 
  (1)直接根据有关总账科目的余额填列:如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;
 
  (2)★根据几个总账科目的期末余额计算填列:
 
  货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
 
  根据明细账科目余额计算填列
 
  “应付账款”=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额
 
  “应收账款”=“应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-“坏账准备”
 
  “预收款项”=“预收账款”明细期末贷方余额+“应收账款”明细期末贷方余额
 
  “预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款”明细期末借方余额(如有坏账准备要减去相应的坏账准备)
 
  根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法
 
  ★“长期借款”=“长期借款”总账科目余额 -“长期借款”科目所属的明细科目中“一年内到期的金额”
 
  “长期待摊费用”=“长期待摊费用”总账科目余额-“一年内摊销的数额”
 
  根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法
 
  “固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”
 
  “无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”
 
  综合运用上述填列方法分析填列
 
  “存货”=“原材料”+“库存商品”+“委托加工物资”+“周转材料”+“材料采购”+“在途物资”+“发出商品”+“材料成本差异”(借方为加,贷方为减)-“存货跌价准备”
 
  【总结:资产负债表项目的填列说明】
 
  1.资产项目的填列说明
 
  (1)“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”科目期末余额的合计数金额填列。
 
  (2)“应收账款”=“应收账款”明细期末借方余额+“预收账款”明细期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
  【链接】“预收账款”=“应收账款”明细期末贷方余额+“预收账款”明细期末贷方余额
 
  (3)“预付款项”=“预付账款”明细期末借方余额+“应付账款” 明细期末借方余额合计数-“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
  【链接】“应付账款”=“应付账款”明细期末贷方余额+“预付账款”明细期末贷方余额
 
  (4)“应收票据(应收利息、应收股利、其他应收款)”=“应收票据”(应收利息、应收股利、其他应收款)期末余额-“坏账准备”科目中有关应收票据(应收利息、应收股利、其他应收款)计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
 
  (5)★“存货”=“材料采购”+“原材料”+“低值易耗品”+“库存商品”+“周转材料”+“委托加工物资”+“委托代销商品”+“生产成本”-“代销商品款”-“存货跌价准备”+“材料成本差异”+“商品进销差价”后的金额填列。
 
  (6)“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”后的金额填列。
 
  (7)“工程物资” 项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
 
  2.负债项目的填列说明
 
  (1)“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列;如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“负号”号填列。
 
  企业代扣代交的个人所得税,也通过本项目列示。
 
  ★企业所交纳的税金不需要预计应交数的,如印花税、耕地占用税等,不在本项目列示。
 
  (2)“应付利息”项目,反映企业按照规定应当支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
 
  (3)“一年内到期的非流动负债”项目,反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
 
  3.所有者权益项目的填列说明
 
  “未分配利润”项目,反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。
 

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