增值税减免税申报明细表热点问题

　1.什么企业需要填写《增值税减免税申报明细表》？
 
　　答：《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）附件2第一条规定，本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。
 
　　
 
　　 2.小规模企业享受3万以下免征增值税的情况，是否填写《增值税减免税申报明细表》的“免税项目”部分？
 
　　 答：《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）附件2第四条规定，“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。
 
　　
 
　　 3.《增值税减免税申报明细表》第8行“出口免税”栏次是否填写生产型出口企业出口享受“免、抵、退”政策的部分？
 
　　答：《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）附件2第四条第（二）款规定，“出口免税”填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。……
 
　　
 
　　4.农业生产者销售自产农产品免征增值税在填写《增值税减免税申报明细表》时，如何选择免税性质及代码名称？
 
　　答：农业生产者销售自产农产品免征增值税选择免税性质及代码时应选择：支持其他各项事业中的01129999-其他。
 
　　
 
　　5.销售避孕药品和用具免征增值税项目在填写《增值税减免税申报明细表》时，如何选择免税性质及代码名称？
 
　　答：销售避孕药品和用具免征增值税选择免税性质及代码时应选择：支持其他各项事业中的01129999-其他。
 
　　
 
　　6.提供跨境应税服务免征增值税优惠的，在填写《增值税减免税申报明细表》时，如何选择免税性质及代码名称？
 
　　答：提供跨境应税服务免征增值税优惠的，免税性质及代码时应选择：支持其他各项事业中的01129999-其他。
 
　　
 
　　7.《增值税减免税申报明细表》“免税项目”中有“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”栏次，应该填写什么内容？
 
　　答：《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）附件2第四条第（四）款规定，第2列“免税销售额扣除项目本期实际扣除金额”：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写“0”。
 
　　
 
　　8.填写《增值税减免税申报明细表》时，第5列“免税额”如何确定？
 
　　 答：《国家税务总局关于调整增值税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第23号）附件2第四条第（七）款规定，第5列“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。
 
　　 一般纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×适用税率-第4列“免税销售额对应的进项税额”。
 
　　 小规模纳税人公式：第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率。
 

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