下列各项中，属于企业层面控制的有

下列各项中，属于企业层面控制的有（　）。

A、与控制环境相关的控制

B、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C、监督经营成果的控制

D、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制

【答案】ABCD

下列各项中，可能表明内部控制存在重大缺陷的有（　）。

A、注册会计师发现被审计单位的管理层侵占少量公司资产，已在近期全额归还

B、被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报

C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报

D、被审计单位内部足够知情、有胜任能力并且客观的管理人员认为某缺陷为重大缺陷

【答案】ABCD

【解析】下列迹象可能表明内部控制存在重大缺陷：
（1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊；
（2）被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于舞弊或错误导致的重大错报；
（3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报；
（4）审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
选项D，根据控制缺陷评价流程图，当一个足够知情、有胜任能力并且客观的管理人员认为该缺陷或缺陷组合为重大缺陷，且同时满足相应条件时，该缺陷为重大缺陷。

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