下列有关企业内部控制审计的说法中，正确的有

下列有关企业内部控制审计的说法中，正确的有（　）。

A、注册会计师不仅要沟通发现的针对财务报告的内部控制缺陷，还需要沟通发现的非财务报告内部控制缺陷

B、在整合审计中，为保证企业内部控制审计的有效性，注册会计师在执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制期间错开

C、注册会计师应当以书面形式与管理层沟通在审计过程中识别的所有内部控制缺陷

D、如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响

【答案】ACD

【解析】在整合审计中，注册会计师执行控制测试时所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖的内部控制的期间保持一致。

下列有关内部控制审计中识别重要账户、列报及相关认定的说法中，正确的有（　）。

A、注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定

B、金额超过财务报表整体重要性的账户应当被认定为重要账户

C、注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，还应当深入账户或列报的明细项目

D、注册会计师在识别重要账户、列报及相关认定时，不应考虑控制的影响

【答案】ACD

【解析】选项B，金额超过财务报表整体重要性并不必然表明其属于重要账户或列报，还需考虑定性的因素。

在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制

B、注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

C、注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试

D、注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制

【答案】D

【解析】选项A，注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制；选项B，注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制；选项C，注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制，即能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制；选项D，企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制的范围是可能多于注册会计师认为为了评价内部控制的有效性有必要测试的控制。

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