注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施的审计程序有

1、注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施的审计程序有（　　）。

A、了解并评价与银行存款余额调节表的编制和复核及差异处理相关的内部控制

B、设计和实施控制测试，针对与银行存款余额调节表相关的控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据

C、观察被审计单位人员登录并操作网银系统导出信息的过程，核对网银界面的真实性，核对网银中显示或下载的信息与提供给注册会计师的对账单中信息的一致性，不切实可行的除外

D、检查银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果未调节一致，被审计单位是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项均正确。

2、如果对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑，可以采取的审计程序有（　　）。

A、注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单

B、核对网银中显示和下载的信息与提供给注册会计师的信息在内容、格式及金额上的一致性

C、选定同一期间（月度、年度）的银行存款日记账、银行对账单的发生额合计数（借方及贷方）进行总体核对

D、对银行对账单及被审计单位银行存款日记账记录进行双向核对

【正确答案】AB

【答案解析】如果对被审计单位提供的银行对账单的真实性存有疑虑，可以采取的审计程序有：（1）注册会计师可以在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。（2）核对网银中显示和下载的信息与提供给注册会计师的信息在内容、格式及金额上的一致性。

3、银行存款业务主要包括的事项有客户成员企业账户余额上划、成员企业之间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】资金池业务主要包括的事项有客户成员企业账户余额上划、成员企业之间透支、主动拨付与收款、成员企业之间委托借贷以及成员企业向集团总部的上存、下借分别计息等。

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