认股权持有人没有行权的，原计入资本公积（其他资本公积）的部分，应当如何进行会计处理

　　问：企业根据《企业会计准则解释第2号》（财会[2008]11号）的规定，对认股权和债券分离交易的可转换公司债券中的认股权，单独确认了一项权益工具（资本公积——其他资本公积）。认股权持有人没有行权的，原计入资本公积（其他资本公积）的部分，应当如何进行会计处理？

　　答：企业发行的认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。

　　对可转换公司债券，初始确认时将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积（其他资本公积）。

　　将可转债转换为股份时，将初始确认的资本公积（其他资本公积），计入“资本公积——股本溢价”科目。

　　为保持会计的一致性，认股权持有人到期即使没有行权，也同样做可转换债券持有人行权一样的分录，将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。

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