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连续合并报表编制中，存货合并抵消分录？

按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：

借：营业收入

贷：营业成本

同时将存货中未实现内部利润予以抵消，

借：营业成本

贷：存货

借：营业收入

贷：营业成本；存货

内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。

扩展资料

母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：

1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）

借：长期投权投资-损益调整　（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）

贷：投资收益　（母公司本期对子公司的投资收益，　=子公司本期净利润×母公司持股份额）

年初未分配利润　（母公司以前年度对子公司的投资收益）

借：长期股权投资-股权投资差额　（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）

贷：资本公积

2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目　相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：

借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润　（子公司报表数）

商誉　（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）

贷：长期股权投资　（母公司对子公司的投资额）

少数股东权益　（子公司其它股东享有的净资产份额，　=　子公司净资产×其它股东的股权份额）

3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润　相抵消：

借：投资收益　(母公司本期对子公司的投资收益，　=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额　）少数股东本期收益　（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）

期初末分配利润　（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）

贷：提取盈余公积　（子公司利润分配表中的项目金额）

对所有者或（股东）的分配　（子公司利润分配表中的项目金额）

未分配利润　（子公司的期末未分配利润金额）

参考资料来源：

参考资料来源：

用友合并报表需要人工编制抵消分录吗？

不能，不含这个功能，只能手工编制报表或输出相关表格加工，如果这样达不到你所想的效果，那升级版本吧

抵消分录怎么做？

合并会计报表的抵销分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵销的项目进行的调整分录。合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础。

将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。合并抵消分录的编制目的和作用是为了消除内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异，使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为编制合并财务报表。

合并资产负债表的抵消项目主要有母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目、母子公司之间内部往来项目、存货中未实现利润项目、固定资产项目、无形资产项目和盈余公积项目；合并利润与利润分配表的抵消项目主要有内部销售收入和销售成本、内部投资收益项目、管理费用项目和纳入合并范围的子公司利润分配项目等；合并现金流量表的抵消项目在编制合并资产负债表和合并利润与利润分配表时一并处理。

编制合并会计报表的主要功能是为了真实、公允地反映母子公司作为一个整体的财务状况、经营成果和现金变动情况。

2006年颁布的企业会计准则中规定，母公司不再需要返提子公司的盈余公积。

特征

合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征。

1．合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用。

依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错。例如：当抵消内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时，如果相关资产的内部售价高于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为盈利，导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被高估，编制合并抵消分录时，贷方应抵消相关的资产项目，借方抵消相关损溢项目。如果相关资产的内部售价低于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为亏损．导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被低估，编制合并抵消分录时，借方应抵消相关的资产项目，贷方抵消相关损溢项目。

2．合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化。编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表。因此，合并抵消分录不用过账，编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化。

3．合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户。会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称。当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称。例如在合并抵消分录中，会用到“存货”、“固定资产原价”、“期初未分配利润”、“提取盈余公积”等报表项目名称，而不是用“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“利润分配”等账户名称。

长期股权投资抵消分录？

长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

1. 借：实收资本/股本 【子公司期末数】 资本公积 【子公司期末数】 盈余公积 【子公司期末数】 未分配利润——年末 【子公司期末数】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

2. 贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】 少数股东权益 营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】 从企业集团整体来看，母公司对子公司进行的长期股权投资相当于母公司将资本拨付下属核算单位，并不引起整个企业集团的资产、负债和所有者权益的增减变动。因此，编制合并财务报表时，应当在母公司和子公司财务报表简单相加的基础上，将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益予以抵销。抵销时，借记子公司所有者权益（公允价值），贷记所有者权益和少数股东权益，借方差额商誉，贷方差额营业外收入。

母子公司抵消分录？

母公司对子公司相互之间的债权债务项目抵消分录：

(1)借：应付账款贷：应收账款(2)借：预收账款贷：预付账款(3)借：应付票据贷：应收票据(4)借：应付债券贷：长期债权投资

合并报表存货抵消分录通俗讲解？

内部销售存货，购进方也作为存货核算，母公司编制合并报表时有关存货的抵消分录。

1，第一年，按内部不含增值税售价，借：营业收入，贷：营业成本；按年末结余内部购进存货包含的未实现内部交易毛利，借：营业成本，贷：存货。

2，第二年，抄上年末抵销分录，但是注意调整报表项目，借：未分配利润—年初，贷：营业成本。

按当年新发生内部交易的不含增值税售价，借：营业收入，贷：营业成本。

年末按结余的内部交易存货（包括上年的）包含的未实现内部交易毛利，借：营业成本，贷：存货。

合并报表中存货抵消分录的问题？

把AB公司看做一个整体，存货未销售至第三方前，成本应该以6计算

2009年，A公司结转存货6，营业收入10-6=4，B公司确认存货10，营业收入0；合并报表存货4，营业收入0。显然A+B多出了4存货和4营业收入

抵消分录

借 营业收入 4

贷 存货 4

2010年，A公司无业务，B公司结转存货10，营业成本10；合并报表结转存货6，营业成本6。A+B比合并报表多出了营业成本4，同时多结转了存货4。

抵消分录

借 存货 4

贷 营业成本 4

同时我们还要考虑到2009年的抵消分录到了2010年，需要结转年初未分配利润

借 年初未分配利润 4

贷 存货 4

你把后面两个分录一加，就得到最终的抵消分录

借 年初未分配利润 4

贷 营业成本 4

其含义就是在合并报表中减少本期多结转的营业成本4，同时减少2009年内部交易发生时多确认的营业收入4。至于存货，由于已经卖出去了，因此期末AB公司和合并报表中的成本都为0，不需要抵消了。

再说为什么2009年售出应该抵消10，假设2009年全部售出存货，售价x

首先2009年A公司确认收入10，确认成本6，并结转存货6；B公司确认收入x，确认成本10，确认并结转存货10；合并报表确认收入x，确认成本6，并结转存货6。

可以看到，A+B报表比合并报表多计提了收入10，成本10，因此要做以下抵消分录

借 营业收入 10

贷 营业成本 10

两者是不一样的，不知道您是否理解了。如果这笔存货到了2009年卖出一半，另一半在2010年卖出，

2009年分录

借 营业收入 7

贷 营业成本 5

存货 2

2010年分录就应该是

借 期初未分配利润 2

贷 营业成本 2

发现了吗，其实2010年结转的期初未分配利润其实就是2009年抵消的营业收入与营业成本之差，所以2010年卖出存货和2009年卖出存货的抵消分录是截然不同的。

同一控制下合并报表的抵消分录？

1、长期股权投资的确认和计量 借：长期股权投资 借：应收股利 贷：有关资产、负债 贷：股本 贷：资本公积——资本溢价或股本溢价 2、同一控制下的吸收合并 借：资产 借：资本公积 贷：负债 贷：资产 贷：银行存款 贷：股本 贷：资本公积(资本溢价或股本溢价)

什么是金融抵消？ - 金融抵消定义与应用

金融抵消是一种常见的金融术语，广泛应用于投资和交易领域。它指的是通过相互对冲不同风险或收益来源，以减少损失和波动性的金融策略。在现代金融市场中，许多投资者和交易者使用金融抵消来降低风险，提高投资组合的收益。

金融抵消的定义

金融抵消可以被定义为通过建立相互对冲的头寸或投资，以抵消风险和波动性的金融策略。这种策略可以帮助投资者保护资金免受市场的剧烈波动和不利事件的影响。

金融抵消的应用

金融抵消可以应用于不同的金融工具和市场中。以下是一些常见的金融抵消应用：

• 对冲基金：对冲基金是使用金融抵消策略的投资基金，通过对冲投资的头寸来降低市场风险。
• 商品期货交易：在商品期货市场中，投资者可以同时建立多头和空头头寸，以抵消市场价格波动的风险。
• 外汇交易：外汇交易市场中的投资者可以通过建立相反的货币头寸来抵消货币波动的风险。
• 利率风险管理：企业和金融机构可以使用金融抵消策略来管理利率风险，例如通过建立利率互换合约来对冲利率波动。

金融抵消是一种重要的金融工具，可以帮助投资者降低风险并增加收益。但是，需要注意的是，金融抵消并不是万能的，它也存在一定的风险和成本。投资者在使用金融抵消策略时应该根据自己的风险承受能力和投资目标来慎重考虑。

感谢您阅读本文，希望通过对金融抵消的定义和应用的介绍，能够帮助您更好地理解金融市场中这一重要的策略，并在投资中取得更好的效果。

出售设备，编制会计分录？

企业出售闲置设备的会计分录：

1.借：固定资产清理（净值）

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产（原值）

支付清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

2.

出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

借：银行存款/原材料/其他应收款

贷：固定资产清理

3.结转净损失

借：营业外支出–处置固定资产净损失

长期待摊费用（筹建期间发生的）

贷：固定资产清理

3.

结转净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入–处置固定资产净收益

长期待摊费用（筹建期间发生的）

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