如何编制和整理好审计工作底稿？

首先要取得被审单位的余额表和序时账，最好也有去年的底稿。

先是审定表：被审单位、日期、编制人这些不用说吧，然后是期初数与上年年末数要一样，年末数就填今年的

然后是明细表：比较麻烦的就是应收账款的和其他应收款的明细表的账龄分析，把去年的坏账往后挪一年；又分个别计提坏账和账龄计提坏账；也要看是不是有的账款不计提坏账（比如内部往来）

剩下的就是一些检查表：凭证抽查之后才能填。还有就是盘点表什么的，可填可不填

编制审计工作底稿需注意的问题有哪些？

编制审计工作底稿的基本要求有：

1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围;

2.实施审计程序的结果和获取的审计证据;

3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

4.对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？

审计工作底稿是审计人员开展审计工作形成的一种工作记录，根据列明的审计程序对审计工作底稿进行复核就是对审计工作底稿的审计。

审计工作底稿综合类工作底稿的详解？

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位

如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。

（二）综合类工作底稿的分类介绍

综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：

综合审计程序汇总 预备调查阶段 业务风险和环境控制的 审计计划阶段 审计范围及审计策略、 审计实施阶段 试算平衡表、审计调整分录 总结及审计报告阶段 审计工作小结、

实务介绍——综合类底稿

综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：

客户承诺、声明类工作底稿

调查了解类工

作底稿

综合类审计 工作底稿

特殊、重大会计事项审计类

审计情况总结类工作底稿

二、综合类工作底稿的特点及其重要性 综合类工作底稿的特点及其重要性为：

（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；

（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计

人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；

（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关

联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；

（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师

必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；

分析复核类工

作底稿

内部流转类工

作底稿

实务介绍——综合类底稿

（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计

工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；

（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部

分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。

三、综合类工作底稿的分类介绍

（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿

综合审计程序（索引号Z1）

1、底稿主要内容、编制目的介绍：

该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。 2、编制该底稿时候需要注意事项：

（1）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。

（2）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。

（二）预备调查阶段综合类工作底稿

1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。

（2）编制该底稿时候需要注意事项：

①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。

②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。

③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。

实务介绍——综合类底稿

④若有迹象表明管理当局的诚信度值得关注或可能存在财务欺诈，项目经理和主任（副主任）都应引起高度注意,并对管理当局言论的可信度特别加以考虑，必要时，应追加延伸性审计程序，以控制风险。

⑤项目经理在完成调查问卷进行总体评价时，对回答“是”所涉及的重大情况应以书面作出详细记录。

⑥编制该底稿时候，可以不仅仅局限于事务所的底稿内容与形式，可以根据客户的具体情况，设计点专项问题，以达到有针对性地了解公司情况的目的。

⑦回答问题可以简单明了、结论清楚，必要时候可以用简短的语言表述一下简单情况及理由。 2、业务登记表（索引号Z3）、审计业务约定书（索引号Z4） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

业务登记表、审计业务约定书均是在决定接受审计业务之后填写的工作底稿，其中业务登记表用于会计师事务所内部审批流转以及审计业务信息统计；审计业务约定书是委托方、被委托方双方之间的一个合同，用于约束双方的法律行为，明确双方的责任义务，明确审计时间、范围及审计费用等。

（2）编制该底稿时候需要注意事项：

①审计业务约定书上确认的审计报告时间具有法律约束力，所以在签订时候要充分估计一切意外可能性。

②审计业务约定书对审计范围、审计内容要表述清楚，避免事务所的审计范围在具体实施审计过程中无限制扩大。

③审计业务约定书中的审计收费约定要注明是否包括差旅费、通讯费以及调查取证费用等以及费用的支付方式，建议对新接客户保持最低50%的首付款。

④业务登记表按照事务所流转程序规定一式几份，其中的资产总额等财务数据填列的系调整前未审报表数据。

⑤长期档案类中的“被审计单位基本概况表”可以作为业务登记表的附件用于内部流转审批

（三）审计计划阶段综合类工作底稿

1、总体审计计划－当年重要会计政策变动记录（索引号Z6-1） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

该底稿记录审计期间会计政策、会计估计的变动情况，记录具体变动原因、变动审批程序以及对公司的财务状况影响程度。 （2）编制该底稿时候需要注意事项：

了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更，有利于分析公司是否存在欺诈可能性，也有利于审计时候有针对性对变更情况进行追踪查验。 2、总体审计计划－审计范围及审计策略（索引号Z6-2） （1）底稿主要内容、编制目的介绍：

审计计划的重要内容之一，合并会计报表审计时候专用底稿。进行合并报表审计时候确定“重点审计、一般审计、审阅审计以及利用其他会计师事务所审计报告 ”的公司名称，确定预审、决算审计的审计步骤，并进行人员分工以及时间安排。

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿？

审计取证单和审计工作底稿是审计实施阶段重要的审计记录文书.审计取证单是编制审计工作底稿的基础,是审计工作底稿的审计证据;审计工作底稿是撰写审计报告,发表审计意见,作出审计决定的依据,因此,编制审计取证单和审计工作底稿是直接影响审计工作质量及审计目标实现的重要环节,是整个项目审计过程的核心工作.本人结合自身审计工作实际情况,谈一谈对编制这两项审计记录主要内容的心得体会,仅供各位同仁参阅.

审计工作底稿是什么？

一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：

1、被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体。

2、审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目，目的在于明确审计内容，

3、会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。

审计底稿的编制过程？

1、搜集审计工作底稿

一要搜集全面。全面搜集审计过程形成的所有审计记录资料。把应当由被审计单位提供的备查类相关资料及审计过程中形成的结果类材料全部搜集起来。

二要分类整理。一般分为3类：一是被审计的原始资料或者复印件。如被审计单位营业执照、合同协议、章程、组织机构及管理人结构图、董事会会议记录、重要经济合同、验资报告等资料的复印件或摘录。这些大都是被审计单位提供的备查类工作底稿。二是审计过程记录。包括但不限于查、看、问情况，抽样本样本情，样本真实性、合规性审核计算、测试、验证等情况，评价分析情况、给出的结论和建议情况等所有审计过程的记录。三是审计结果记录。包括但不限于《审计通知》《审计方案》《审计报告》和各种会议沟通记录等。

2、记录审计工作底稿

首先，按格式全面记录。按照统一的审计工作底稿格式，填写其具体内容，尤其是在审计摘要一栏中要准确定性并详细写清审计发现事项的起止时间、被查单位，涉及单位(含第三方，如贷款的担保单位)、账号或科目、金额、方式、后果或危害、原因、事项发生的大体经过、经办人和审批人等l0个方面的内容。其次，确认不符合。审计人员根据查阅的账务和有关资料，对照审计标准，找出不符点，从而确定审计发现事项并确定其性质；其三，对照有关审计依据，针对违反事项提出审计建议。

3、分析复核审计工作底稿

（1）分析。一是分析工作底稿是否齐全。备查类记录是否全面且真实；程序类记录是否全面反映审计内容和要求，是否充分、符合逻辑；结果性记录是否与程序类记录的证据一致。二是分析工作底稿是否支撑审计结论。根据审计目标、范围、内容和要求，分析审计取证是否完整、充分，如有遗漏事项，应责成有关审计人员进一步核实、取证。

（2）复核。审计组按照要求对审计工作底稿进行复核。复核程序如下：

一是确定复核人员。审计工作底稿应当由审计组组长进行复核。必要时，审计组组长可以委托具有一定审计经验、熟悉审计工作底稿编制准则的审计组其他人员进行复核。

二是明确复核要点。复核人员主要对审计程序是否规范、审计方法是否恰当、审计取证是否充分、审计结论是否可靠、工作底稿编制是否规范等事项进行复核。

三是记录复核结果。复核人员对审计工作底稿进行复核之后，应记录复核的结果，对复核发现的问题，提出修改或追加审计程序等意见。

四是落实复核意见。编制工作底稿的审计人员应当对复核意见予以答复。需要追加或补充审计程序的，应由审计组实施相关的审计程序，并形成相应的审计记录。复核人员对追加或补充审计程序形成的审计工作底稿也要进行复核。

五是签名和注明复核日期。复核人员应当签名和注明复核日期，表明审计组的复核已经实施。

4、汇总编制审计问题汇总表

审计工作底稿经复核后，按性质进行分类整理和汇总。汇总审计发现问题，编制《审计发现问题汇总表》，便于形成审计事项整体结论。

一是汇总审计发现问题。

汇总审计发现的问题，是审计终结阶段的一项基础性工作。为起草审计报告奠定基础。

审计人员把分散在《审计工作底稿》中各种审计问题逐一识别出来，根据《审计方案》确定的目标和内容，按照项目类别或业务性质，对发现问题进行分类汇总。

首先，分析。审阅和分析经复核的反映上述各类问题的分项目审计工作底稿及所附审计证据材料，明确问题的主要事实以及审计组对问题的初步定性和处理意见。

其次，归类。应根据问题的性质和涉及金额的大小加以归类。

二是编制审计问题汇总表

汇总审计发现的问题应编制《审计问题汇总表》。按照问题的严重程度和同类问题涉及金额的大小，以一定的次序汇总编制审计查出问题汇总表。按照重要性排序为：被审计单位经营活动过程中存在的违法、违规问题，财务收支方面的重大舞弊或差错，内部控制的薄弱环节及其影响和结果等。

5、评价审计结果，提出初步审计意见

评价审计结果，作出审计结论，需要审计人员大量地运用专业判断。

审计人员对查出问题、应运用重要性水平和重要性原则，对审计事项作出审计评价。评价审计发现的各类问题和差异对会计报表和经营管理的影响程度，形成初步审计意见。提出对被审计单位的评价意见和需要在审计报告中予以反映的审计发现问题。

重要性水平和重要性原则要求：当被审计单位会计报表审计调整数超过了重要性水平时，不得认为其会计报表是真实的；当审计查出被审计单位存在重大违法违规问题时，不得认为其经营活动是合法的；单笔金额超过重要性水平，或单笔金额虽然没有超过重要性水平但性质严重的问题，必须在审计报告中予以反映。

如果审计准备阶段确定的重要性在审计过程中作过修正，评价审计结果时则应使用修正后的重要性水平。

6、与被审计单位事实确认

审计人员在对各业务循环实施审计过程中，应就发现的问题和差异随时与被审计单位交换意见，但一般是初步的、非书面的。为了进一步落实审计发现的问题，在审计终结阶段，各审计组应在对审计资料进行汇总、并形成初步审计意见后，就审计工作底稿中反映的下列问题与被审计单位事实确认：

（一）被审计单位经营活动中存在的违法、违规问题；

（二）被审计单位财务会计报告中存在的会计核算等问题；

（三）管理活动、内控制度中存在的需要加以改进的事项；

（四）其他需要确认的事项。

审计人员应收集汇总事实确认的过程和结果。对于被审计单位提出的合理解释，审计组应予以考虑，审计组认为可以接受的事项，应当对审计意见进行适当的修改，同时应在相应审计工作底稿中加以注明。

审计工作底稿和草稿的区别？

审计工作底稿和草稿有很大区别。审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，有一定的格式要求和归档要求。

而草稿是非正式文件，是为了使正式文件更加整洁整齐而做的，没有特定格式要求，也无需归档。

会计师事务所的审计工作底稿要求保留几年？

《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1131号－－审计工作底稿》对审计工作底稿的归档作出了具体的规定，涉及归档工作的性质和期限，审计工作底稿保管期限等方面。

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止起，对审计工作底稿至少保存10年。

在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。

审计工作底稿索引号代表什？

事务所审计底稿索引号是固定的 即编号比如A表示货币资金之类的 但是因为审计的单位不同 审计程序不用 所以具体的索引号会有区别 比如甲公司是A-1至A-10 乙公司是A-1至A-5之类的

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