企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内。现在地方税务机关已经不特别规定在企业进行所得税汇算清缴时一并提供税审报告了。

所以作为财务人员，在汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项？

企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分：一是，收入的调整项目；二是，成本费用的调整项目；三是资产类折旧、减值的调整。

纳税调增事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。

1、收入的调整项目。

视同销售收入：市场推广或销售（会计上将成本计入费用）、交际应酬（会计上直接将成本计入费用）、职工奖励或福利、对外投资、捐赠等，如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。

投资收益：分回的投资收益（指公司）或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。

不征税收入：如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。

2、成本、费用调整项目。

视同销售成本：上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。也就是说收入纳税调增，考虑成本后需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。

职工薪酬：工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。职工福利费不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除；职工教育经费不超过8%可扣除，新政策；工会经费不超过2%；补充养老保险不超过5%。

业务招待费：与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的5‰。值得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。

广告费及业务宣传费用：不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特点行业为收入的30%。

罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息：这些罚款注意是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除；商业合同上的罚款可以扣除的。

赞助支出：不得扣除；公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。

不征税收入用于支出所形成的费用纳税调增。

3、资产类调整项目。

主要是计提的减值损失要进行纳税调增；会计上折旧超过税费的规定也需要纳税调增。

4、其他注意事项。

有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增？是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可；年末计提的工资呢？汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。

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