2018初级经济法基础考点：第五章 企业所得税、个人所得税法律制度
第一节 企业所得税法律制度
一、企业所得税纳税人
（一）居民企业
（二）非居民企业
二、企业所得税征税对象
（一）居民企业的征税对象
（二）非居民企业的征税对象
（三）来源于中国境内、境外的所得的确定原则
三、企业所得税税率
居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为２５％。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为２０％。
四、企业所得税应纳税所得额的计算
应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
（一）收入总额
１?销售货物收入。
２?提供劳务收入。
３?转让财产收入。
４?股息、红利等权益性投资收益。
５?利息收入。
６?租金收入。
７?特许权使用费收入。
８?接受捐赠收入。
９?其他收入。
１０?特殊收入的确认。
（二）不征税收入
１?财政拨款。
２?依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
３?国务院规定的其他不征税收入。
（三）税前扣除项目
１?成本。
２?费用。
３?税金。
４?损失。
５?其他支出。
（四）扣除标准
１?工资、薪金支出。
２?职工福利费、工会经费、职工教育经费。
（１）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额１４％的部分，准予扣除。
（２）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额２％的部分，准予扣除。
（３）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额２?５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
３?社会保险费。
４?借款费用。
５?利息费用。
６?汇兑损失。
７?公益性捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额１２％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
８?业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的５‰。
９?广告费和业务宣传费。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入１５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
１０?环境保护专项资金。
１１?保险费。
１２?租赁费。
１３?劳动保护费。
１４?有关资产的费用。
１５?总机构分摊的费用。
１６?手续费及佣金支出。
１７?依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
（五）不得扣除项目
１?向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
２?企业所得税税款。
３?税收滞纳金。
４?罚金、罚款和被没收财物的损失。
５?超过规定标准的捐赠支出。
６?赞助支出。
７?未经核定的准备金支出。
８?企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
９?与取得收入无关的其他支出。
（六）亏损弥补
（七）非居民企业的应纳税所得额
五、资产的税务处理
（一）固定资产
１?下列固定资产不得计算折旧扣除：
（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
（２）以经营租赁方式租入的固定资产。
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（３）以融资租赁方式租出的固定资产。
（４）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
（５）与经营活动无关的固定资产。
（６）单独估价作为固定资产入账的土地。
（７）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
２?固定资产计税基础的确定方法。
３?固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
４?固定资产计算折旧最低年限的规定。
（二）生产性生物资产
（三）无形资产
（四）长期待摊费用
（五）投资资产
（六）存货
（七）资产损失"
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