管理会计应用指引第201 号—滚动预算

管理会计应用指引第 201 号——滚动预算

第一章 总则

第一条 滚动预算，是指企业根据上一期预算执行情况和新的预 测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。
预算编制周期，是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。 滚动频率，是指调整和补充预算的时间间隔，一般以月度、季度、年度等为滚动频率。

第二条 滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。中 期滚动预算的预算编制周期通常为 3 年或 5 年，以年度作为预算滚动频率。短期滚动预算通常以 1 年为预算编制周期，以月度、季度作为 预算滚动频率。

第二章 应用环境

第三条 企业应用滚动预算工具方法，应遵循《管理会计应用指 引第200号——预算管理》中对应用环境的一般要求。
第四条 企业应用滚动预算工具方法，应具备丰富的预算管理经 验和能力。
第五条 企业应建立先进、科学的信息系统，及时获取充足、可靠的外部市场数据和企业内部数据，以满足编制滚动预算的需要。

第六条 企业应重视预算编制基础数据，统一财务和非财务信息 标准，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

第三章 应用程序

第七条 企业应遵循《管理会计应用指引第 200 号——预算管理》 中的应用程序实施滚动预算管理。
第八条 企业应研究外部环境变化，分析行业特点、战略目标和 业务性质，结合企业管理基础和信息化水平，确定预算编制的周期和预算滚动的频率。
第九条 企业应遵循重要性原则和成本效益原则，结合业务性质 和管理要求，确定滚动预算的编制内容。
企业通常可以选择编制业务滚动预算，对于管理基础好、信息化 程度高的企业，还可选择编制资本滚动预算和财务滚动预算。
第十条 企业应以战略目标和业务计划为依据，并根据上一期预 算执行情况和新的预测信息，经综合平衡和结构优化，作为下一期滚动预算的编制基础。
第十一条 企业应以战略目标和业务计划为基础，研究滚动预算 所涉及的外部环境变化和内部重要事项，测算并提出预算方案。
第十二条 企业实行中期滚动预算的，应在中期预算方案的框架 内滚动编制年度预算。第一年的预算约束对应年度的预算，后续期间的预算指引后续对应年度的预算。
 
第十三条 短期滚动预算服务于年度预算目标的实施。企业实行 短期滚动预算的，应以年度预算为基础，分解编制短期滚动预算。

第十四条 企业应分析影响预算目标的各种动因之间的关系，建立预算模型，生成预算编制方案。

第十五条 企业应对比分析上一期的预算信息和预算执行情况， 结合新的内外部环境预测信息，对下一期预算进行调整和修正，持续进行预算的滚动编制。
第十六条 企业可借助数据仓库等信息技术的支撑，实现预算编 制方案的快速生成，减少预算滚动编制的工作量。
第十七条 企业应根据预算滚动编制结果，调整资源配置和管理kjks.net要求。

第四章 工具方法评价

第十八条 滚动预算的主要优点是：通过持续滚动预算编制、逐 期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。
第十九条 滚动预算的主要缺点是：一是预算滚动的频率越高， 对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。

第五章 附则

第二十条 本指引由财政部负责解释。