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管理会计应用指引第200号—预算管理

发布日期:2017-12-11 来源:会计考试网



管理会计应用指引第200号—预算管理

管理会计应用指引第200号——预算管理

第一章 总则

第一条 为了促进企业加强预算管理,发挥预算管理在企业规 划、决策、控制和评价活动中的作用,根据《管理会计基本指引》, 制定本指引。
第二条 预算管理,是指企业以战略目标为导向,通过对未来一 定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,并对执行过程进行监督和分 析,对执行结果进行评价和反馈,指导经营活动的改善和调整,进而 推动实现企业战略目标的管理活动。
第三条 预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财 务预算。 经营预算(也称业务预算),是指与企业日常业务直接相关的一 系列预算,包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
专门决策预算,是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定 决策编制的预算,包括投融资决策预算等。
财务预算,是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的 预算,包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
 
第四条 企业进行预算管理,一般应遵循以下原则:

(一)战略导向原则。预算管理应围绕企业的战略目标和业务计 划有序开展,引导各预算责任主体聚焦战略、专注执行、达成绩 效。
(二)过程控制原则。预算管理应通过及时监控、分析等把握预 算目标的实现进度并实施有效评价,对企业经营决策提供有效支 撑。
(三)融合性原则。预算管理应以业务为先导、以财务为协同, 将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。
(四)平衡管理原则。预算管理应平衡长期目标与短期目标、整 体利益与局部利益、收入与支出、结果与动因等关系,促进企业可持续发展。
(五)权变性原则。预算管理应刚性与柔性相结合,强调预算对 经营管理的刚性约束,又可根据内外环境的重大变化调整预算,并针对例外事项进行特殊处理。
第五条 预算管理领域应用的管理会计工具方法,一般包括滚动 预算、零基预算、弹性预算、作业预算等。
企业可根据其战略目标、业务特点和管理需要,结合不同工具 方法的特征及适用范围,选择恰当的工具方法综合运用。
第六条 企业可整合预算与战略管理领域的管理会计工具方法, 强化预算对战略目标的承接分解;整合预算与成本管理、风险管理领域的管理会计工具方法,强化预算对战略执行的过程控制;整合预算与营运管理领域的管理会计工具方法,强化预算对生产经营的过程监 控;整合预算与绩效管理领域的管理会计工具方法,强化预算对战 略目标的标杆引导。
第七条 企业应用预算管理工具方法,一般按照预算编制、预算 控制、预算调整、预算考核等程序进行。

第二章 应用环境

第八条 企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计 划、组织架构、内部管理制度、信息系统等。
第九条 企业应按照战略目标,确立预算管理的方向、重点和目 标。
第十条 企业应将战略目标和业务计划具体化、数量化作为预算 目标,促进战略目标落地。
业务计划,是指按照战略目标对业务活动的具体描述和详细计 划。
第十一条 企业可设置预算管理委员会等专门机构组织、监督预 算管理工作。该机构的主要其职责包括:审批公司预算管理制度、政策,审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批,监控、 考核本单位的预算执行情况并向董事会报告,协调预算编制、预算调 整及预算执行中的有关问题等。
预算管理的机构设置、职责权限和工作程序应与企业的组织架 构和管理体制互相协调,保障预算管理各环节职能衔接,流程顺畅。
第十二条 企业应建立健全预算管理制度、会计核算制度、定额 标准制度、内部控制制度、内部审计制度、绩效考核和激励制度等 内部管理制度,夯实预算管理的制度基础。
第十三条 企业应充分利用现代信息技术,规范预算管理流程, 提高预算管理效率。

第三章 预算编制

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