增值税税务实务热点问答

 一、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如何缴纳增值税？

解答：纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务分两种情况处理。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

二、建筑企业在异地提供不同项目建筑服务，需要预缴增值税的情况下，是否需要分项目预缴税款？每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额是否也需要分项目抵减？

解答：（1）纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。（2）纳税人异地提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额不需要分项目抵减。

三、纳税人异地提供建筑服务预缴增值税时，《增值税及附加税费预缴表》中销售额如何填写？

解答：“销售额”填写纳税人提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

四、按季纳税的小规模纳税人在季度中间开业，开业当季是否以30万元的标准判断享受小规模纳税人免征增值税政策？

解答：按季纳税的小规模纳税人在季度中间开业，开业当季以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。

五、一般纳税人销售自产的混凝土是否可以选择简易计税方法计算缴纳增值税？

解答：一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可以选择按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

六、一般纳税人从零售环节购进鲜活肉蛋取得免税的普通发票是否可以作为计算抵扣进项税额的凭证？

解答:纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

七、一般纳税人从小规模纳税人购买农产品，取得3%征收率增值税专用发票，如何计算可抵扣的进项税额？

解答：纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。
 

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