下列舞弊风险因素中，属于动机或压力因素的有

下列舞弊风险因素中，属于动机或压力因素的有（　）。

A、财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁

B、管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

C、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

D、个人的生活方式或财务状况问题

【答案】ABCD

【解析】选项ABC属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动机或压力；选项D，属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力。

下列有关注册会计师在财务报表审计中与舞弊相关的责任的说法中，错误的是（　）。

A、如果识别出的某项错报是由管理层舞弊导致的，除非认为该错报不重大，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B、当已获取的证据表明存在舞弊时，在法律允许的情况下注册会计师应当及时与适当层级的管理层沟通，即使该事项可能被认为不重要

C、注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

D、如果确定舞弊涉及管理层，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通

【答案】A

【解析】如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（　）。

A、向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B、对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试

C、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

D、获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明

【答案】D

【解析】被审计单位如果真的存在违反法律法规的行为，一般也不会承认的，因此获取遵守法律法规的书面证明的可靠性较差。
 

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