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下列各项不得作为纳税保证人的有

下列各项不得作为纳税保证人的有（　）。

A、有欠税行为的

B、与纳税人存在担保关联关系的

C、纳税信用等级被评为C级以下的

D、因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：（1）有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的；（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；（3）纳税信誉等级被评为C级以下的；（4）在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登记不在本市（地、 州）的企业；（5）无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人；（6）与纳税人存在担保关联关系的；（7）有欠税行为的。

下列各项财产中，可以设定纳税抵押的是（　）。

A、土地所有权

B、依法被查封的财产

C、依法定程序确认为违章的建筑物

D、依法有权处分的国有房屋

【答案】D

【解析】本题考核纳税抵押。可以抵押的财产：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定着物。（2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。（3）抵押人依法有权处分的国有房屋和其他地上定着物。（4）抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。（5）经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他可以抵押的合法财产。

根据征管法规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（　）。

A、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的

C、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

【答案】ACD

【解析】选项B，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是（　）。

A、扣缴义务人

B、纳税担保人

C、从事生产经营的纳税人

D、非从事生产经营的纳税人

【答案】C

【解析】可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（　）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。

A、1年

B、3年

C、5年

D、15年

【答案】B

【解析】《征管法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。

 

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