关于残保金的计算方法账务处理？

1、残保金各地计算方法、比例是不一样的。但是，不管计算方法是否一样，账务处理都是一样的。 2、账务处理 （1）如果不提取，缴纳时直接计入管理费用。 借：管理费用--残保金 贷：银行存款等 （2）如果提取，会计分录提取时借：管理费用--残保金 贷：其他应付款--残保金缴纳时借：其他应付款--残保金 贷：银行存款等

工程质保金账务处理？

「质保金」发生时的税会处理

第一种情形，发生时点及返还时点均在2016年4月30日之前，按照营业税条例的规定，此类「质保金」属于营业税的征收范畴，无论到期是否实际收到款项，均应在2016年4月所属期申报缴纳对应的营业税。

对于已缴纳营业税，未开具营业税发票的，可在2016年12月31日之前向甲方开具增值税普通发票。

第二种情形，发生时点在2016年4月30日之前，返还时点在2016年5月1日之后。如施工企业已向甲方开具营业税发票，则发生营业税纳税义务，应在430前申报缴纳营业税；否则，应按照财税[2016]36号文附件一第45条的规定，在增值税纳税义务发生时，申报缴纳增值税。

三、「质保金」到期的税会处理

「质保金」到期的处理，可分为三种情形：

第一种情形：「质保金」到期，未发生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据所选的计税方法，计算缴纳增值税。

例1 某施工企业一般纳税人乙与房地产企业甲2016年6月15日签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为13320万元，预留质保金666万元，到期日为2017年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法。

乙企业2016年6月15日的会计处理：

借：应收账款—应收工程款—质保金 666万元

贷：工程结算 600万元

应交税费—待转销项税额 66万元

2017年6月15日质保金到期，未发生保修义务，乙企业全额收回666万元质保金，并向甲方开具增值税发票。

借：银行存款 666万元

贷：应收账款 666万元

借：应交税费—待转销项税额 66万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）66万元

第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额可以据实抵扣，到期回收保修金应计算销项税额。

例2 假定例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，乙企业应承担工程保修义务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计48万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金666万元。

1月5日，预计保修费用：

借：销售费用 50万元

贷：预计负债 50万元

保修发生成本费用：

借：预计负债 48万元

应交税费—应交增值税（销项税额）9万元

贷：银行存款 57万元

冲回多提的预计负债：

借：预计负债 2万元

贷：销售费用 2万元

「质保金」返还业务处理同例1。

第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质保金」，自行委托第三方进行维修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。

例3 假定例1中，2017年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，甲方决定扣除质保金66.6万元，直接委托第三方进行维修，6月15日乙企业收到质保金599.4万元。

2017年1月5日，甲方扣除质保金时：

借：营业外支出 66.6万元

贷：应收账款—应收工程款—质保金 66.6万元

借：应交税费—待转销项税额 6.6万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6.6万元

2017年6月15日，收到剩余质保金时：

借：银行存款 599.4万元

贷：应收账款—应收工程款—质保金 599.4万元

借：应交税费—待转销项税额 59.4万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）59.4万元

质保金扣除怎么账务处理？

两种处理办法：

1、按属于无法收回应收账款，账务处理计入“管理费用”，报税局审批后方可在所得税前扣除。

2、按质量赔偿处理，贵公司与客户依据经济合同规定，支付的赔偿支出不属于流转税征收范围，应凭双方签订合同、协议、赔偿协议、对方公司签收证明入账，计入“营业外支出”。根据国税发［2000］84号文件的规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括售后服务部银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。

地方性法规：大连《企业所得税规定》：

3、关于企业发生的合同违约金、赔偿金的收支税收处理问题

企业的违约金、赔偿金收支，原则上在收取和支付日确认收入和税前扣除。

青地税函〔2011〕4号 ：

企业因产品质量原因给对方造成损失，经过双方协商达成赔偿协议，支付的赔偿款是否可以税前扣除？

答：《财政部国家税务关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税【2009】57号)及《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发【2009】88号） 所称的资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。企业因产品质量的原因给对方造成的损失，经过双方协商达成赔偿协 议，或经过法院判决，其支付的赔偿款不符合资产损失的定义，因而不属于资产损失，而属于赔偿支出，应属于与生产经营有关的支出。企业如能提供充分适当的证 据证明确属赔偿支出，可以在税前扣除。

安徽省蚌埠市残保金政策残保金申报流程怎么申报？

数据来源： 安徽省财政厅 安徽省地方税务局 安徽省残疾人联合 蚌埠市残疾人联合会，蚌埠市税务局。

数据依据： 安徽省《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知 蚌埠市残疾人就业保障金征收使用管理办法

政策数据链接：

政策重点需要注意的内容： （减免申报流程可以直接翻阅到最底部）

3分钟快速掌握残保金政策内容

重点：第一次了解残保金政策的小白，可以先看这个短视频快速了解哦

政策重点：残疾人安置的界定标准：1：用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。

2：用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。

3：用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人就业人数。

4：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

重点1：调整残疾人就业保障金免征范围。对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含）的企业，免征残疾人就业保障金。

重点2：实行分档征收。将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，按应缴费额50%征收；1%以下的，按应缴费额90%征收。

一、残疾人就业保障金计算方法残障金计算公式：保障金年缴纳额=(上年度单位在职职工总人数×1.5%－上年度单位已安排残疾职工人数)×本地区上年度职工平均工资＝单位应缴纳保障金数。

残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。审核方式：网上申报、网上审核。审核资料：1、在职残疾人证或残疾军人证（照片页、公章页）2、劳动合同3、服务协议（首页和残疾人本人页）4、机关事业单位编制手册5、残疾人社保凭证6、上一年度一月份和十二月份在职残疾人工资发放凭证审核时间：全省年审工作时间为年3月1日—6月30日。审核方式：网上申报、网上审核申报网址：

申报流程： 电子税务局申报缴纳残疾人就业保障金操作流程

一、登录前准备

操作系统要求为windows xp及以上。

二、系统登录

打开浏览器搜索“国家税务总局安徽省税务局”

1.证书用户登录：单位纳税人支持使用税控CA数字证书的方式登录；

2.自然人登录：自然人通过“居民身份证号码”和登录密码的方式实现电子税务局登录；

3.实名用户登录：实名用户通过实名验证的方式登录电子税务局；

4.普通用户登录：普通用户通过“纳税人识别号/社会信用代码/办税人手机号码”和登录密码的方式登录电子税务局。

三、申报缴纳

1.登录进入电子税务局后，点击“我要办税”——“税费申报及缴纳”，拖到下方“其他申报”，点击“残疾人就业保障金申报”

2.进入申报界面前，必须选择费款所属期。残疾人就业保障金按年度申报，费款所属期为上年度一整年，如2020年申报2019年度残疾人就业保障金，费款所属期选择“2019年1月1日-2019年12月31日”（如补缴以前年度欠费，则选择欠费年度相应所属期）

3.进入申报界面，“*”为必填项，各单位对申报的真实性负责。“减免性质”系统会按照单位填写的“上年在职职工人数”及“应安排残疾人就业比例”自动予以减免。信息填写完整无误后，点击左上角“申报”按钮即可转入缴款界面。

4.完成缴纳后，可以在“我要查询”界面查询申报和缴款信息。

5.若申报后发现错误需要更正，可以通过“我要办税”模块的“申报辅助功能”——“申报错误更正”进行更正申报。（已缴款无法更正申报，请与主管税务机关联系）

减免缓缴申报残保金减免方案介绍

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残保金怎么计提？

残保金计提两种帐务处理方法：

1、如果不采取提取方法，缴纳时，直接作凭证：借：管理费用--残保金贷：银行存款（或现金）。

2、如果提取的话：（1）提取时借：管理费用--残保金贷：其他应付款--残保金；（2）上交时借：其他应付款--残保金贷：银行存款（或现金）。残保金即残疾人保障金，是指国家为促进按比例安排残疾人就业工作的开展，使各类用人单位依法履行按比例安排残疾人就业义务，平等地承担社会责任，关爱和扶助残疾人，机关、团体、企业(福利企业除外)、事业单位均应按照一定的比例安排残疾人就业；未按规定安排残疾人就业的，应当缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金按年征缴，经市、区(县)残疾人就业服务机构审核后，由主管地方税务机关代征。缴纳残疾人就业保障金的时间和方式

残保金申报流程？

进入当地电子税务局，进入我的待办，选择残保金申报表，根据单位的平均工资跟从业人数、安排残疾人人数填写申报表，然后保存申报。

残保金如何计算？

残保金，即残疾人就业保障金，是为了保障残疾人权益而设立的专项资金。在实施分散比例安排残疾人就业的地区，如果单位安排的残疾人达不到所在地政府规定的比例，就需要按照一定的方法计算并缴纳残保金。

残保金的计算方法如下：

1. 未安置残疾人职工的计算公式：

  缴费基数 × 15% = 应缴残保金

2. 已安置残疾人职工（或达不到规定比例）的计算公式：

  缴费基数 × (15% - 已安置残疾人职工人数占在职职工总人数的比例) = 应缴残保金

  注意：如果计算结果为负数，按零申报。

此外，根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税 [2007]92 号) 第五条规定，如果单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的 100% 加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。

残保金如何核算？

残保金的核算通常遵循以下几个原则。1. 筹资原则：残保金由企业和职工共同筹集，企业和职工缴费比例大致平分。缴费方式为比例缴费，即按职工工资总额的一定百分比缴纳。2. 费率原则：残保金的费率由省、自治区或直辖市残疾人福利基金委员会制定，并报省、自治区或直辖市人民政府审批批准。不同地区费率可能有所不同。3. 医疗保障基金原则：残保金中的一部分需要投入到医疗保障基金中，用于支付残疾人的医疗费用。所以，可以得出残保金的核算方式是通过企业和职工共同缴纳一定比例的费率来筹集，其中一部分款项需要投入到医疗保障基金中。

残保金怎么领？

需要准备书面申请书（找村集体要）、残疾人本人的身份证或户口簿；残疾人证件等。其中，由于特殊情况，由委托人代办的，需要提供委托人的身份证。

　　首先，个人准备好上述材料后，进行书面申请，交由户口所在地乡镇残联、民政窗口受理并进行初审（10个工作日内）；

　　其次，初审材料合格后，县级残联将转交县级民政部门对申请人家庭经济状况等进行核对复审（10个工作日内）；

　　最后，复审通过，县级民政部门将协同县级财政部门申请拨付补贴资金款项到个人账户内。

怎么交残保金？

用人单位按规定时限向保障金征收机关申报缴纳保障金。在申报时，应提供本单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资等信息，并保证信息的真实性和完整性。

法律依据：《残疾人就业保障金管理暂行规定》

第三条 企业、城乡集体经济组织交纳的“保障金”从管理费用中列支，机关、团体和事业单位交纳的“保障金”从单位预算经费包干结余或收支结余中列支。

第四条 “保障金”的收取、使用和管理，由县级以上（含县级）残疾人劳动服务机构具体负责，并接受本地区残疾人联合会的领导。

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