上海国税局关于做好2015年度上海市居民企业所得税汇算清缴工作的通知
关于做好2015年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知
沪国税函〔2016〕12号
全文有效 成文日期：2016-02-19
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各区县税务局、市税务三分局：
根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的规定，现将本市2015年度企业所得税汇算清缴有关工作通知如下：
一、汇算清缴对象
凡在2015年度内本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2015年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。
外省市总机构在沪二级分支机构应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定参加企业所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时间
纳税人应在2016年5月底之前到主管税务机关办理2015年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。
三、汇算清缴程序
（一）纳税人申报程序
1.准备阶段
纳税人需要在企业所得税年度纳税申报之前完成的各类涉税事项（包括享受税收优惠政策），应按有关规定、程序、时限及时办理完毕。
（1）企业所得税优惠事项
按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）的规定，企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照76号公告规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。
享受企业所得税优惠政策的企业，应在企业所得税年度纳税申报之前到主管税务机关办理企业所得税优惠备案，同时报送《企业所得税优惠事项备案表》及相关材料。若企业属于跨地区汇总纳税总机构，且分支机构享受所得减免、研发费加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性优惠以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠政策的，还应报送《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》及相关材料。
（2）资产损失申报
2015年发生资产损失的居民企业以及外省市总机构在沪二级分支机构，应按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《上海市国家税务局 地方税务局关于印发〈上海市企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程〉的通知》（沪国税所〔2011〕101号）有关规定，准备相关材料并从上海税务网站下载“上海市企业资产损失所得税税前扣除清单申报客户端”和“上海市企业资产损失所得税税前扣除专项申报客户端”进行填报，在企业所得税年度纳税申报之前完成资产损失清单申报和专项申报。
（3）企业所得税年度纳税申报表的填报
本市查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（详见国家税务总局公告2014年第63号、国家税务总局公告2016年第6号）。对于2015年度享受研发费加计扣除优惠政策的企业，在《研发费用加计扣除优惠明细表》（表A107014）填报时，还需按照项目名称填报经主管税务机关备案的研发项目登记编号；对于发生可全额在企业所得税前扣除的公益性捐赠的企业，还应报送《公益性捐赠全额扣除情况表》（见附件1）。
本市核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（详见国家税务总局公告2015年第31号）以及本市补充附表《核定征收企业收入总额明细表》（见附件2）。此外，自2016年一季度起，本市核定征收企业在企业所得税季度预缴纳税申报环节不再填报《核定征收企业收入总额明细表》。
外省市总机构在沪二级分支机构应按照《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表〉的公告》（国家税务总局公告2015年第31号）规定，在企业所得税汇算清缴时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》和《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》。同时，还应填报本市补充的《外省市总机构在沪二级分支机构企业所得税年度纳税申报表》（见附件3）。
纳税人可以从上海税务网站（网址：www.tax.sh.gov.cn）“纳税服务-下载中心”栏目内下载“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”，按照企业所得税法的有关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》和财务报表，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
纳税人还可以从上海税务网站“居民企业所得税汇算清缴专栏”获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表讲解等相关信息；可以自行下载《企业所得税年度纳税申报表》电子版本，按需填报、打印。
2.申报阶段
纳税人在完成“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的数据填报并确认无误后，生成上报电子数据，既可以通过网上电子申报企业端软件（eTax＠SH）上传数据，也可以到主管税务机关办税服务厅递交数据，完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：
（1）企业所得税年度纳税申报表。查账征收企业根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》填报情况，选择封面和已填报的报表打印并在封面上盖章、签字、装订成册；核定征收企业应在填报的《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》加盖纳税人公章并由法定代表人签字。"
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