增值税新版一般纳税人申报表填写热点问题

【问题】

一般纳税人企业，本次营改增之后取得的高速公路收费发票，用于增值税应税项目的也是可以抵扣进项的，应该如何填写增值税申报表？

【答复】

应该填写《附列资料（二）（本期进项税额明细）》、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料（二）（本期进项税额明细）》：需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第8行“其他”对应的列次中；

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：需要将当期可以抵扣的进项税额（含本项）填写在第12行“进项税额”中；

《本期抵扣进项税额结构明细表》：需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第30行对应的栏次中。

【问题】

本次营改增之后，企业发生应征增值税的行为，过渡阶段继续使用地税发票的，开具地税发票应征增值税的部分增值税申报表应该如何填写？

【答复】

应该填写《附列资料（一）（本期销售情况明细）》和《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

《附列资料（一）（本期销售情况明细）》：需要将本项金额填写在第5列“未开具发票—销售额”和第6列“未开具发票—销项（应纳）税额”对应税率的行次中；

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：本表根据《附列资料（一）（本期销售情况明细）》填写的内容对应生成在第一行“按适用税率计算销售额”或第5行“按简易办法计算销售额”等栏次中。

问：营改增之前在地税已缴营业税的业务，当时未开具发票，营改增之后根据政策规定可以开具国税普通发票，按规定开票后不需要再重复缴纳增值税了，增值税申报表应该如何填写？

答：应该填写《附列资料（一）（本期销售情况明细）》：需要将本项金额在第3列“开具其他发票—销售额”和第4列“开具其他发票—销项（应纳）税额”对应的行次中，同时在第5列“未开具发票—销售额”和第6列“未开具发票—销项（应纳）税额”对应的行次中填写相同金额的负数。
 

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