答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额”。

13.小微企业的免税额应如何计算填列？

答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

14.企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税款如何填写增值税申报表？

答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额”。

15.享受小微企业税收优惠的企业有代开的增值税专用发票，在填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第10栏“小微企业免税销售额”时是否应扣除代开专票的部分？

答：是的，第10栏“小微企业免税销售额”不包括代开增值税专用发票那部分销售额。

16.小规模纳税人提供跨境免税服务如何填写申报表？

答：填写《增值税减免税申报明细表》第8、9栏，以及《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第13栏“出口免税销售额”。

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