第二十条 房地产开发企业清算申报后至收到土地增值税清算审核结论前，纳税人应就其销售剩余开发产品取得的收入继续预缴土地增值税，扣除项目总金额按申报时的单位建筑面积扣除项目金额乘以销售或转让面积,加转让环节税金计算。待收到审核结论后重新确定单位建筑面积扣除项目金额再多退少补。
第二十一条 房地产开发企业应按月预缴土地增值税，于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款。
第二十二条 随房屋一并转让的配套设施，凡转让的房屋为普通住宅的，配套设施按照普通住宅进行预征；凡转让的房屋为非普通住宅的，配套设施按照非普通住宅进行预征。单独转让的配套设施按照非普通住宅进行预征。
第四章 土地增值税清算管理
第一节 清算实施
第二十三条 土地增值税的清算申报主体是从事房地产开发的纳税人。主管税务机关负责土地增值税清算申报的受理和审核。
第二十四条 对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。
第二十五条 符合下列情形之一的，房地产开发企业应进行土地增值税的清算：
（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（二）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（三）直接转让土地使用权的；
（四）申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
第二十六条 符合下列情形之一的，主管税务机关可要求房地产开发企业进行土地增值税清算：
（一）已竣工验收的房地产开发项目，已转让（包括视同销售）的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
（二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。
取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，是指取得最后一份销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的情形。
第二十七条 上述第二十五条、第二十六条中所称的“全部竣工”“已竣工验收”是指房地产开发项目符合下列条件之一的情形：
（一）开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案；
（二）开发产品已开始投入使用(包括交付购买方)；
（三）开发产品已取得了初始产权证明。
第二十八条 符合本办法第二十五条规定的应清算项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内或申请税务登记注销前到主管税务机关办理清算申报。
对于符合本办法第二十六条规定的可清算项目，由主管税务机关确定是否进行清算。对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达《税务事项通知书》，纳税人应当在收到《税务事项通知书》之日起90日内办理清算申报，并按规定提供清算资料；对于确定暂不清算的项目，主管税务机关应做好动态管理。
第二十九条 房地产开发企业进行土地增值税清算时，可以委托有资格的税务师事务所进行土地增值税清算税款鉴证，也可采取自行计算并申报的方式。
第三十条 主管税务机关收到纳税人清算申报资料后，对符合清算条件的项目，且清算资料完备的，予以受理；对纳税人符合清算条件、但报送的清算资料不全的，应要求纳税人在15日内补报，纳税人在规定的期限内补齐清算资料后，予以受理；对不符合清算条件的项目，不予受理。主管税务机关已受理的清算申报申请，纳税人无正当理由不得撤销。主管税务机关在做出予以受理、补正资料告知、不予受理决定时，应向纳税人下达《税务事项通知书》予以书面告知。
第三十一条 房地产开发企业在办理土地增值税清算申报手续时，应向主管税务机关提供下列资料，并制定索引目录，编号装订成册：
（一）《土地增值税纳税申报表》及其相关附表；
（二）房地产开发项目清算说明。主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳及成本分摊方式等基本情况和主管税务机关需要了解的其他情况；
（三）取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让或转让合同、《国有土地使用证》；
（四）《建设用地规划许可证》《建设工程规划许可证》《建设工程施工许可证》；
（五）项目规划、设计、勘察、工程招投标、工程施工、材料采购等相关有效凭凭证；
（六）拆迁（回迁）合同、支付凭证、个人签订花名册或签收凭证；
（七）项目工程建设合同及其价款结算（书）单；项目竣工决算报表和有关帐薄、竣工验收证明；建设方、施工方、咨询企业三方盖章的工程结算审核报告；甲供材设备购领存明细表；
（八）《商品房预售许可证》《房产权属准予登记通知（证明）》、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用以及分期开发分摊的有关证明资料；
（九）开发项目中的公共配套设施，建成后产权属于全体业主所有和建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的相关证明资料；
（十）银行贷款合同及贷款利息结算通知单；
（十一）《预缴土地增值税、转让房地产有关税金分配表》；
（十二）合同成本清单；
（十三）清算项目总建筑面积6万平方米以下的项目提供单笔5万元以上的扣除项目发票复印件，6万平方米以上的项目提供单笔10万元以上的扣除项目发票复印件；
（十四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。
上述第（三）至（十）项资料，须同时报送原件和加盖公章的复印件，经主管税务机关核对无误后将原件退回。委托税务师事务所进行土地增值税税款清算的，除本条第（一）项资料外，其他资料作为《土地增值税清算税款鉴证报告》的附件，一并报送主管税务机关。凡在鉴证报告中已提供的资料不需重复报送。
第三十二条 房地产开发企业在提交清算审核纸质资料的同时，应在青岛市地方税务局网上办税厅上传电子申报表及附表。
第三十三条 受托出具清算鉴证报告的税务师事务所负责通过青岛市地方税务局网上办税厅上传鉴证报告及工作底稿。"
本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！
