第三十四条 房地产开发企业完成清算申报后，主管税务机关应在90日内对房地产开发企业清算结果进行审查，如有特殊情况无法于90日内完成审核，经主管税务机关批准，可延期完成，并书面告知纳税人。
第三十五条 开发项目中既包括普通住宅又包括非普通住宅的，随房屋一并转让的配套设施，凡转让的房屋为普通住宅的，配套设施按照普通住宅进行清算；凡转让的房屋为非普通住宅的，配套设施按照非普通住宅进行清算。单独转让的配套设施按已售的普通住宅和非普通住宅的可售面积分摊进行清算。
第三十六条 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可按规定实行核定征收方式：
（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算申报手续，经税务机关责令限期清算申报，逾期仍不清算申报的；
（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第三十七条 土地增值税清算审核结束后，主管税务机关应当出具《税务事项通知书》，将审核结果书面通知纳税人，并确定办理补、退税期限。纳税人未按照主管税务机关规定的期限补缴土地增值税的，按日加收滞纳金。
第二节 房地产转让收入
第三十八条 房地产开发企业转让房地产的收入，是指转让房地产的全部价款及有关的经济收益，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第三十九条 因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的定（订）金、违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
第四十条 房地产开发企业将开发产品用于捐赠的，应视同销售。符合《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）第四条规定的开发产品捐赠，不计销售收入，同时对于该部分开发产品所应分担的土地成本、开发成本和开发费用不得计入扣除。
第四十一条 房地产开发企业房屋销售价格明显偏低又无正当理由的，以及视同销售的房地产，其收入按下列顺序确认：
（一）按本企业清算项目当月或最近月份同类开发产品市场销售的平均价格确定。
（二）按本企业在同一地区、同一年度销售的同类开发产品市场销售的平均价格确定。
（三）由主管税务机关参照当地、当年同类开发产品市场售价或评估价格确定。
第四十二条 房地产开发企业转让房地产，其清算收入确认时间是指：
（一）所销售的房地产，已收讫全部价款或者取得索取全部价款的凭据；
（二）对视同销售的房地产，其房地产的所有权发生转移；
（三）国家税务总局的其他规定。
第四十三条 房地产开发企业转让利用地下人防设施建造的车库（位）等设施时，或将开发的部分房地产转为企业自用、出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。
第四十四条 房地产开发企业与业主签订合同，将房地产开发项目中的配套设施转让给业主取得的收入，应并入房地产转让收入中。
第三节 扣除项目
第四十五条 房地产开发项目的扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计扣除。
第四十六条 取得土地使用权所支付的金额，是指为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
以出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用人实际支付的地价款。
土地出让合同中约定分期缴纳土地出让金的利息，计入取得土地使用权所支付的金额，准予扣除，但缴纳的土地闲置费、滞纳金和行政罚款不得扣除。
第四十七条 开发土地和新建房及配套设施的成本，即房地产开发成本，是指开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。具体为：
（一）土地征用及拆迁补偿费，是指土地征用和拆迁过程中发生的各项费用，包括土地使用费、农作物补偿费、危房补偿费、拆迁补偿费用、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。
拆迁补偿费必须是真实发生并实际支出的。支付给被拆迁人的拆迁补偿费应与拆迁（回迁）合同、支付凭证和个人签收花名册或签收凭据一一对应。
（二）前期工程费，是指项目开发前期发生的政府许可规费、招标代理费、以及水文、地质、勘察、测绘、规划、设计、项目可行性研究、“三通一平”等前期费用。
（三）建筑安装工程费，是指开发项目开发过程中发生的各项主体建筑的建筑工程费、安装工程费及精装修费等。
1．发生的费用应与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载内容相符。
2．房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材成本不得重复计算扣除。
3．房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业已就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得扣除。
4．房地产开发企业销售已装修的房屋，凡房价中包含装修费用的，其装修费用计入房地产开发成本中的建筑工程安装费。
装修费用不包括房地产开发企业自行采购或委托装修公司购买的可移动家电、可移动家具、日用品、可移动装饰用品（如窗帘、装饰画等）的支出。清算时，在收入中同时剔除购置成本。
（四）基础设施建设费，是指开发项目在开发过程中发生的道路、供水、供电、供气、供暖、排污、排洪、消防、通讯、照明、有线电视、宽带网络、智能化等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化工程费等各种基础设施支出。"
本文由会计考试网(www.kjks.net)整理！仅供学习参考！
