出口退税会计处理、会计核算

1．货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：

借：应收账款（或银行存款等）

        贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2．根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：

借：主营业务成本（或其他业务成本等）

        贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：

借：其他应收款——出口退税

      贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

4．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

       贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5．收到退税款时的会计处理

借：银行存款

       贷：其他应收款出口退税
 

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