劳务派遣公司及用工单位会计处理

2019年4月1日，甲劳务派遣公司向乙派遣了10名劳动者，从事乙公司的办公楼建造工作。月末，乙公司办公楼建造工作完成，通过银行存款向甲公司支付劳务费20万元，其中有16万元是支付给员工的薪酬。两家公司选择简易计税的方法计算缴纳增值税。则甲公司的账务处理如下：（以“万元”为单位）

应交税费=（20-16）÷（1+5%）×5%=0.19（万元）

借：银行存款 20

贷：主营业务收入 19.81

应交税费--简易计税 0.19

借：主营业务成本 16

贷：应付职工薪酬 16

在取得合规增值税扣税凭证时：

借：应交税费--简易计税 0.19

贷：主营业务成本 0.19

用工单位在进行账务处理时，应按照协议约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应计入实际的相关成本费用中核算；支付给被派遣者个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，在“应付职工薪酬—工资”等会计科目核算。以上述案例为例，乙公司应做如下账务处理：（以“万元”为单位）

由于选择了简易计税方法，乙公司在发生劳务派遣费用时不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。因此直接在账面上记载支付的费用即可。

借：在建工程--劳务费 4

应付职工薪酬 16

贷：银行存款 20
 

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