2017年版企业所得税年报变动解析

1.为什么要修订2014年版年报？
 
答：随着企业所得税政策不断完善，税务系统“放管服”改革不断深化，税收信息化建设不断取得新突破，纳税申报表所承载的职能越来越多，作用也越来越重要。在总结和评估三年以来2014年版年报的实际执行效果的基础上，综合民众及专家意见建议，国家税务总局修订并发布了2017年版企业所得税年报，以适应新时期的需求。
 
2.2017年版企业所得税年报变动很大吗？
 
答：2017年版企业所得税年报在保持2014年版年报整体构架相对稳定的基础上，通过集成表单填报内容、优化逻辑校验关系、加大风险预警提示，全面增强政策执行确定性，在保证税收安全和征管有序的前提下，最大限度为纳税人减轻填报负担、减少涉税风险。其修订主要遵循以下原则：
 
一是贯彻落实国家的一系列重大决策部署为核心，确保各项所得税政策得到有效贯彻与执行;
 
二是以精准填报为目标、以只能填报为保障，确保所得税申报数据质量得到显著提升;
 
三是以征纳互信为基础，立足表单和数据项的能用、易用和够用，确保税收征管效能得到持续提升。
 
3.2017年版企业所得税年报有哪些主要变化？
 
答：2017年版企业所得税年报主要删除了4张附表，分别为《A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表》《A105091资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》《A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》《A107013金融、保险等机构取得的涉农信息、保费收入优惠明细表》。
 
此外，还修改完善了28张附表。
 
4.2017年版企业所得税年报什么时候开始使用?
 
答: 2017年版企业所得税年报适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年度企业所得税年度纳税申报表相关规则与“国家税务总局公告2017年第54号”不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，应按相应年度的企业所得税年度纳税申报表相关规则调整。
 
5.2017年版企业所得税年报中，A100000《中华人民共和国企业所得税年度申报表》中将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行了对调，是什么原因？
 
答：顺序调整后，如果纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额，须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。
 
6.2017年版企业所得税年报对公益性捐赠是否有相应的改变？
 
答：由于慈善法的出台及企业所得税法的修订，为满足现行企业所得税法第九条关于公益性捐赠支出的相关规定，A105070《捐赠支出纳税调整明细表》也进行了调整。一是将原有行次中按受赠单位分项填报方式调整为按捐赠性质分类填报，二是行次“捐赠扣除的公益性捐赠”项目下加入前三年度相关填报项目；在列次增加“以前年度结转可扣除的捐赠额”及“可结转以后年度扣除的捐赠额”项目。在填报中，纳税人需填报本年账载金额，系统即可自动计算出本年税收金额，并根据企业填报的纳税调整金额，结转以后年度扣除的捐赠额。
 
需要注意的是，由于慈善法于2016年生效，因此今年汇算清缴A105070中第4行“前三年度”和第5行“前二年度”的两行不允许填写。
 
7.限额扣除的公益性捐赠是先扣当年的还是先扣以前年度的？
 
答：以前年度和本年都有捐赠支出需在本年计算扣除的，按前三、前二、前一、本年顺序计算扣除。
 
8.2017年版企业所得税年报中境外所得可抵减境内当年及以前年度亏损吗，如何填报？
 
答：2017年版企业所得税年报境外所得可以抵减境内当年、境内以前年度的亏损。主表第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的，填报《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列“抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得弥补境内亏损时，填报纳税人境外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括弥补的当年度内亏损额和以前年度境内亏损额）。当主表13行-14行+15行-16行-17行<0，《境外所得税收抵免明细表》（A108000）第6列抵减境内亏损的数字大于主表13行-14行+15行-16行-17行的绝对值时，差额会被系统自动带到《企业所得税弥补亏损明细表》A106000表隐藏列计算境外所得弥补境内以前年度亏损的情况。
 
9.2017年版企业所得税年报是否不再需要填报固定资产加速折旧、扣除明细表情况？
 
答：并不是。虽然2017年版企业所得税年报已经删除了《固定资产加速折旧、扣除明细表》，但这只是表明享受固定资产加速折旧的企业不再单独填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》，但是固定资产加速折旧的相关数据仍需要填写。相关数据应该填写在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中第8至第17行：“其中享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”。
 
10.某单位于2016年申请认定为高新技术企业,但在年度汇算清缴申报时,享受了小型微利企业所得税税收优惠政策,不享受高新技术企业所得税税率优惠政策,是否还需填报2017年版企业所得税年报中A107041表？如果需要填报,此表中的“国家重点支持的高新技术领域”项目下的“一级、二级和三级领域”如何理解、填报？
 答：根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（2017年第54号），针对此表的填报有明确的说明规定：“高新技术企业资格的纳税人均需填报本表”。此表中的“国家重点支持的高新技术领域”项目的“一级、二级和三级领域”是指对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的具体范围，填报至三级明细领域，如“一、电子信息技术（一）软件1.系统软件”，相对应的填报是：“一级领域”项目下填写“电子信息技术”，“二级领域”项目下填写“软件”，“三级领域”项目下填写“系统软件”。

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