小微企业按季度申报增值税申报表填写实例

发布日期：2016-07-22 来源：会计考试网

小微企业按季度申报增值税申报表填写实例

一、最新政策文件
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016年第23号）第六条的规定：
“（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”
二、优惠办理流程
符合小微企业增值税优惠政策规定条件的小规模纳税人（办理代开增值税专用发票预缴税款的小微退税业务除外），不需要到主管国税机关办理任何免税备案手续，只需要在纳税申报期准确填列《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，即可享受免税政策。
三、申报表填表范例
例1：某按季申报的2016年5月1日新纳入营改增试点的餐饮业小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年二季度（2016年5月、6月）销售餐饮服务增值税不含税销售额50000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人2016年5月、6月两个月的销售额未超过60000元，其可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		50000
	其中：小微企业免税销售额	10		50000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		1500
	其中：小微企业免税额	18		1500
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21

例2：某按季申报的2016年5月1日新纳入营改增试点的酒店业小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年二季度（2016年5月、6月）提供住宿服务增值税不含税销售额50000元（其中：自行开具增值税普通发票20000元；到主管税务机关代开增值税专用发票30000元，代开增值税专用发票时预缴税款900元）。由于该纳税人2016年5月、6月两个月的销售额未超过60000元，其未代开增值税专用发票部分的20000元，在7月申报时可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2		30000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		20000
	其中：小微企业免税销售额	10		20000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		900
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		600
	其中：小微企业免税额	18		600
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		900
	本期预缴税额	21		900
	本期应补（退）税额	22=20-21		0

例3：某按季申报的2016年5月1日新纳入营改增试点的餐饮业小规模纳税人（个体工商户，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年二季度（2016年5月、6月）销售餐饮服务增值税不含税销售额50000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人2016年5月、6月两个月的销售额未超过60000元，其可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：

增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12		50000
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11		50000
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17		1500
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19		1500
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21

例4：某按季申报的小规模纳税人（企业），2016年3季度（7月、8月、9月）共实现增值税不含税销售额70000元，其中：销售应税货物20000元，提供鉴证咨询服务（应税）50000元。由于该纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季销售额未超过90000元，销售服务、无形资产月销售额未超过90000元，按照现行政策，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。纳税人申报表填列方式如下：

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12	20000	50000
	其中：小微企业免税销售额	10	20000	50000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17	600	1500
	其中：小微企业免税额	18	600	1500
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21

例5：某按季申报的小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年第3季度（7月、8月、9月）共实现增值税不含税销售额120000元，其中：销售应税货物20000元，提供会议展览服务（应税）100000元。由于该纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季销售额未超过90000元，销售应税货物部分可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；由于该纳税人销售服务、无形资产月销售额已超过90000元，提供会议展览服务部分不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。申报表填列方式如下：

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1		100000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3		100000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3		100000
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12	20000
	其中：小微企业免税销售额	10	20000
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15		3000
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17	600
	其中：小微企业免税额	18	600
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16		3000
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21		3000

例6：某按季申报的小规模纳税人（已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年第3季度（7月、8月、9月）共实现增值税不含税销售额200000元，其中：销售应税货物100000元，提供会议展览服务（应税）100000元。由于该纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务季销售额已超过90000元，销售应税货物部分不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策；由于该纳税人销售服务、无形资产月销售额已超过90000元，提供会议展览服务部分也不能享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。申报表填列方式如下：

一、计税依据	项目	栏次	本期数
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
			货物及劳务	服务、不动产和无形资产
	（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）	1	100000	100000
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	2
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	100000	100000
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	3	100000	100000
	（二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）	4	——
	税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额	5	——
	税控器具开具的普通发票不含税销售额	6	——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	（三）销售使用过的固定资产不含税销售额	7(7≥8)		——
	其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额	8		——
	（四）免税销售额	9=10+11+12
	其中：小微企业免税销售额	10
	未达起征点销售额	11
	其他免税销售额	12
	（五）出口免税销售额	13(13≥14)
	其中：税控器具开具的普通发票销售额	14
二、税款计算	本期应纳税额	15	3000	3000
	本期应纳税额减征额	16
	本期免税额	17
	其中：小微企业免税额	18
	未达起征点免税额	19
	应纳税额合计	20=15-16	3000	3000
	本期预缴税额	21
	本期应补（退）税额	22=20-21	3000	3000

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