小微企业按月申报增值税纳税申报表填写指南
一、最新政策文件
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016年第23号）第六条的规定：
“（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。”
二、优惠办理流程
符合小微企业增值税优惠政策规定条件的小规模纳税人（办理代开增值税专用发票预缴税款的小微退税业务除外），不需要到主管国税机关办理任何免税备案手续，只需要在纳税申报期准确填列《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，即可享受免税政策。
三、申报表填表范例
例1：某按月申报的2016年5月1日新纳入营改增试点的餐饮业小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年5月销售餐饮服务增值税不含税销售额20000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过30000元，其可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：
增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）
|
一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
||
|
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
|
（一）应征增值税不含税 |
1 |
|
|
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|
税务机关代开的增值税 |
2 |
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|
||
|
税控器具开具的普通发票 |
3 |
|
|
||
|
（二）应征增值税不含税 |
4 |
—— |
|
||
|
税务机关代开的增值税 |
5 |
—— |
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|
税控器具开具的普通发票 |
6 |
—— |
|
||
|
（三）销售使用过的固定资产 |
7(7≥8) |
|
—— |
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
8 |
|
—— |
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|
（四）免税销售额 |
9=10+11+12 |
|
20000 |
||
|
其中：小微企业免税销售额 |
10 |
|
20000 |
||
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
||
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
||
|
（五）出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
14 |
|
|
||
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
|
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
||
|
本期免税额 |
17 |
|
600 |
||
|
其中：小微企业免税额 |
18 |
|
600 |
||
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
||
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
|
|
||
|
本期预缴税额 |
21 |
|
|
||
|
本期应补（退）税额 |
22=20-21 |
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例2：某按月申报的2016年5月1日新纳入营改增试点的餐饮业小规模纳税人（个体工商户，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年5月销售餐饮服务增值税不含税销售额20000元（均自行开具增值税普通发票）。由于该纳税人月销售额未超过30000元，其可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：
增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）
|
一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
||
|
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
|
（一）应征增值税不含税 |
1 |
|
|
||
|
税务机关代开的增值税 |
2 |
|
|
||
|
税控器具开具的普通发票 |
3 |
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|
（二）应征增值税不含税 |
4 |
—— |
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|
税务机关代开的增值税 |
5 |
—— |
|
||
|
税控器具开具的普通发票 |
6 |
—— |
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||
|
（三）销售使用过的固定资产 |
7(7≥8) |
|
—— |
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
8 |
|
—— |
||
|
（四）免税销售额 |
9=10+11+12 |
|
20000 |
||
|
其中：小微企业免税销售额 |
10 |
|
|
||
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
20000 |
||
|
其他免税销售额 |
12 |
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|
||
|
（五）出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
14 |
|
|
||
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
|
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
||
|
本期免税额 |
17 |
|
600 |
||
|
其中：小微企业免税额 |
18 |
|
|
||
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
600 |
||
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
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|
||
|
本期预缴税额 |
21 |
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||
|
本期应补（退）税额 |
22=20-21 |
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例3：某按月申报的营改增试点小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年5月销售应税服务增值税不含税销售额25000元（其中：自行开具增值税普通发票5000元；到主管税务机关代开增值税专用发票20000元，代开增值税专用发票时预缴税款600元）。由于该纳税人月销售额未超过30000元，其自行开具增值税普通发票部分的5000元，在6月申报时可享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：
增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）
|
一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
||
|
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
|
（一）应征增值税不含税 |
1 |
|
20000 |
||
|
税务机关代开的增值税 |
2 |
|
20000 |
||
|
税控器具开具的普通发票 |
3 |
|
|
||
|
（二）应征增值税不含税 |
4 |
—— |
|
||
|
税务机关代开的增值税 |
5 |
—— |
|
||
|
税控器具开具的普通发票 |
6 |
—— |
|
||
|
（三）销售使用过的固定资产 |
7(7≥8) |
|
—— |
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
8 |
|
—— |
||
|
（四）免税销售额 |
9=10+11+12 |
|
5000 |
||
|
其中：小微企业免税销售额 |
10 |
|
5000 |
||
|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
||
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
||
|
（五）出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
14 |
|
|
||
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
600 |
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
|
||
|
本期免税额 |
17 |
|
150 |
||
|
其中：小微企业免税额 |
18 |
|
150 |
||
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
||
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
|
600 |
||
|
本期预缴税额 |
21 |
|
600 |
||
|
本期应补（退）税额 |
22=20-21 |
|
0 |
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例4：某按月申报的营改增试点小规模纳税人（企业，已领取税控设备自行开具增值税普通发票），2016年5月增值税不含税销售额60000元（其中：销售应税货物20000元，自行开具增值税普通发票；销售应税服务40000元，均到主管税务机关代开增值税专用发票，代开增值税专用发票时预缴税款1200元）。由于该纳税人销售货物部分月销售额未超过30000元，其在6月申报时可享受小微企业免征增值税优惠政策。销售应税服务部分月销售额超过30000元，不能享受小微企业免征增值税优惠政策。申报表填列方式如下：
增值税纳税申报表（部分表样）
（小规模纳税人适用）
|
一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
||
|
货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
||||
|
（一）应征增值税不含税 |
1 |
|
40000 |
||
|
税务机关代开的增值税 |
2 |
|
40000 |
||
|
税控器具开具的普通发票 |
3 |
|
|
||
|
（二）应征增值税不含税 |
4 |
—— |
|
||
|
税务机关代开的增值税 |
5 |
—— |
|
||
|
税控器具开具的普通发票 |
6 |
—— |
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|
（三）销售使用过的固定资产 |
7(7≥8) |
|
—— |
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
8 |
|
—— |
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|
（四）免税销售额 |
9=10+11+12 |
20000 |
|
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|
其中：小微企业免税销售额 |
10 |
20000 |
|
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|
未达起征点销售额 |
11 |
|
|
||
|
其他免税销售额 |
12 |
|
|
||
|
（五）出口免税销售额 |
13(13≥14) |
|
|
||
|
其中：税控器具开具的普通发票 |
14 |
|
|
||
|
二、税款计算 |
本期应纳税额 |
15 |
|
1200 |
|
|
本期应纳税额减征额 |
16 |
|
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||
|
本期免税额 |
17 |
600 |
|
||
|
其中：小微企业免税额 |
18 |
600 |
|
||
|
未达起征点免税额 |
19 |
|
|
||
|
应纳税额合计 |
20=15-16 |
|
1200 |
||
|
本期预缴税额 |
21 |
|
1200 |
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|
本期应补（退）税额 |
22=20-21 |
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0 |
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