企业所得税汇算清缴需要通过以前年度损益调整科目核算吗

问：企业所得税汇算清缴需要通过以前年度损益调整科目核算吗？

答：企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。
 
通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：
 
借：以前年度损益调整
 
    贷：应交税费—应交所得税
 
缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：
 
借：应交税费—应交所得税
 
    贷：银行存款
 
调整未分配利润，分录如下：
 
借：利润分配－未分配利润
 
    贷：以前年度损益调整
 
如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：
 
借：应交税费—应交所得税
 
    贷：以前年度损益调整
 
调整未分配利润，分录如下：
 
借：以前年度损益调整
 
    贷：利润分配—未分配利润

实务中，也有很大中小企业不通过以前年度损益调整，直接进入本期所得税费用。

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