53.纳税检查调增的应纳税所得额能否弥补以前年度亏损?
税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
相关文件:《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)
54.企业的筹办期间是否计算为亏损年度?
企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。?
相关文件:《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条
(十三)其他扣除常见问题
55.企业实际发生的成本、费用未能及时取得有效凭证,能否在企业所得税税前扣除?
企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
相关文件:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条
56.企业为员工发放工作服的支出,企业所得税如何处理?
根据国家税务总局公告2011年第34号第二条规定,“企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除”。
这里注意三点:首先,服装要装符合企业的性质和要求;其次,服装要求企业统一制作;第三,制作的服装必须是员工工作时统一穿着的。满足了以上三个条件,才可以作为企业合理的支出给予税前扣除。
新疆地税局的新地税发[2010]82号文第四条有关企业所得税政策和征管问题第六款规定:企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出,可以作为经营管理费用税前扣除。采取发放补贴形式的,应作为福利费进行所得税处理。
57.企业给员工发放运动衣、登山服,企业所得税如何处理?
具体情况具体分析。健身馆给员工发放普通运动衣符合2011年34号公告的要求,但要是换做工业企业的车间给员工发放运动衣、登山服等高档服装,应该按照福利费的规定处理。
相关文件:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年第34号)
三、税优惠政策类(66)
(一)优惠政策事项办理常见问题
58.企业享受所得税优惠政策,需经过税务机关审批,还是向税务机关备案就可以了?
现行政策规定,对企业所得税优惠事项全部取消审批,一律实行备案管理方式。
相关文件:《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》(2015年第56号)和《关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》(2015年第58号)
59.如何办理企业所得税优惠事项备案程序?
根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》(以下简称《办法》)规定,企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下,凡享受企业所得税优惠的,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》(以下简称《备案表》),并按照《办法》规定提交相关资料。
相关文件:《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2015年第76号)
60.企业享受所得税优惠政策,应在什么时候办理备案事项?
为减轻企业负担,减少企业一个年度内多次备案,《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。这样处理,有利于企业集中办理优惠事项备案工作。
相关文件:《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2015年第76号)
61.办理企业所得税优惠备案事项,须向税务机关报送哪些资料?
企业所得税优惠备案资料主要包括两项内容,即《企业所得税优惠事项备案表》(以下简称《备案表》)和部分相关资料。《备案表》由企业按照规定填写,反映企业享受优惠政策的基本情况;相关资料则根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》(以下简称《目录》)要求提供。大部分优惠事项企业仅填写《备案表》即可完成备案。据初步统计,《目录》列示的55项优惠事项中,有24项需要附报享受优惠政策的相关资质、证书、文件等,28项只需填写1张《备案表》,3项优惠以“申报代替备案”。
相关文件:《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(2015年第76号)
62.哪些优惠政策事项实行“以表代备”方式?
为落实国务院重点税收优惠政策,扶持小微企业发展,支持重点行业转型升级,《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定,对于企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策,企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续,不再另行填写《备案表》。"
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